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浅析国有企业内部控制存在问题及对策 　　摘要：在中国市场经济体制下国有企业占据着市场的主导地位，国有企业的发展极大的影响着中国经济的发展，而国有企业的内部控制管理问题一直是阻碍其发展的关键所在，本文从内部控制的特点、组成要素入手，浅析了国有企业在内控中存在的一些问题，进而为其完善内部控制提出相应对策。 　　关键词：国有企业；内部控制；对策 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01 　　纵观改革开放以来中国国有企业的发展历程，激烈的市场竞争，如疾风暴雨般考验着我们。怎样使国有企业在激烈的市场经济竞争中立于不败之地呢？唯有建立科学的管理模式，完善国有企业内部控制制度，才是抵御市场风浪的实用法宝。本文浅析国有企业内部控制体系存在的问题，并以山东航空股份有限公司为实例，为所存在的问题提出相应的解决办法。 　　一、企业内部控制的特点及组成要素 　　内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工制定和实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效果和效率、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。它具有以下几个主要的特点： 　　1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。 　　2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。 　　3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。 　　4.内部控制能够向企业管理层实现企业内部控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。 　　根据我国企业内股控制标准委员会发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。 　　二、国有企业内部控制存在的问题 　　内部控制在企业发展中的重要地位不容忽视，目前国有企业内部控制体系中普遍存在以下问题： 　　1.管理体制不健全 　　公司管理层次多，部门涉及广，许多部门之间的信息基本没有沟通，不利于整个公司在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。 　　2.公司考核制度不健全，员工没有被有效的监督 　　公司内部管理中缺乏有效的内部约束控制的监督制度，造成公司内部对员工约束控制、监督滞后。这造成浪费流失现象严重，有制度不执行，有政策不落实。 　　3.对经理人员没有建立起符合现代公司要求的选拔和激励机制 　　由于仍然沿用老国企的干部管理办法和报酬制度，由上级组织人事部门任免企业经理人员。这样，就会经常发生所用非人的情况。而且即使出现力不胜任或经营失误的情况，也往往是“易地做官”，换一个同级的工作岗位了事。在公司原有的报酬制度下，严重地存在着管理人员的贡献与报酬不对等的问题，造成的后果是一些优秀的管理人员和技术人员纷纷“跳槽”，到收入更高的其它企业就职。 　　4.忽视企业文化在内部控制体系中的作用 　　由于未意识到企业文化的重要性，使员工没有归属感，缺乏主人翁意识，缺乏凝聚力。如果没有凝聚力，不但个人价值无法在团队中得到实现，整个企业也将难以为继，并呈现出低效率的状态。 　　三、国有企业内控问题的解决方法 　　针对国企内部控制体系中普遍存在的问题，以山东航空股份有限公司为实例，提出以下解决建议： 　　1.完善了公司治理结构，进一步加强董事会的作用 　　公司治理结构是内部控制发挥作用的制度基础和保障。公司治理结构不健全，内部控制必是一纸空文，流于形式。董事会是公司内部控制系统的核心，它负责为公司总经理制定搏弈的则。只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适履行其监控、引导和监督的责任。因此充分确立了董事会在内部控制体系中的核心位。董事会是内部控制的最高层，拥有最高的权力，负责实施公司的经营决策对内部控制的建立、完善和有效运行负责。 　　2.建立了良好的用人政策，管理人员实行竞聘上岗制度 　　公司的用人政策直接影响着企业能否吸收诚实、胜任的人员来完成公司目标，也直接影响着公司内部控制的有效性。良好的用人政策对培养公司员工的忠诚度和凝聚力，提高公司员工的素质，更好地贯彻执行公司内部控制大有裨益。为此，公司建立了以民主、公开、竞争、择优上岗为原则的干部选拔机制，出台了一系列干部选拔制度，一方面提高了干部队伍的综合素质，另一方面也激发了组织活力。 　　3.建立了科学的考核奖惩机制，加大考核的力度 　　公司内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考