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浅谈行政事业单位内部控制建立和完善 　　摘要：行政事业单位不是赢利单位，建设有效的内部控制具有重要的现实意义：不仅可以规范单位的管理，保护各类资产的安全性和完整性，还可以有效地堵住漏洞，防止腐败的发生。本文主要阐述了事业单位内部控制制度的含义，从概括性原则和具体性措施两个方面，对事业单位如何建立和完善内部控制制度进行了探讨。 　　关键词：行政事业 内部控制制度 　　内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。通过建立有效的激励制度防止错误和营私舞弊的发生，不断地提高管理效率。许多人都认为内部控制是现代企业的一种管理手段，而行政事业单位不是赢利单位，不需要采取内部控制的措施。其实这是一种错误的想法，行政事业单位虽然不是赢利单位，但是，它作为国家政策的直接贯彻和执行者，在履行职责的过程中一定要发生经济活动。所以，行政事业单位也需要采取内部控制。行政单位内部控制主要有内部控制环境、风险评估、内部控制活动、主要信息以及内部控制监督制度等要素组成。行政事业单位实施内部控制是我国走向社会主义市场经济和世界经济接轨的时代要求，也是建设社会主义和谐社会，维护社会主义市场经济秩序稳定的重要举措。下面就谈谈自己几点肤浅的看法 　　一、内部控制制度的含义 　　内部控制制度是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。是为贯彻执行所制定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护资产，使单位良好地运转，在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项重要的基础工作。内部控制包含内部会计的控制，会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基础。 　　二、建立健全行政事业单位财务控制的原则 　　（一）合法性原则 　　事业单位内部财务控制制度必须符合国家的法律法规和财务会计制度的规定。 　　（二）科学性原则 　　事业单位内部财务控制的内容必须科学合理，便于实际???用。 　　（三）适时性原则 　　事业单位内部控制是一个动态的过程，它随内外环境的变化而变化，制度不是僵死的教条，适当地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督控制作用。 　　（四）岗位责任制原则 　　事业单位内控制度应保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同科室和岗位之间职权分明、互相制约、互相监督。 　　（五）遵循性原则 　　主要指事业单位内控制度执行过程中的遵循程度如何，如：有没有产生多余的和不必要的控制，有没有把一般控制点误当作为关键控制部位。 　　（六）层次性原则 　　事业单位财务内控制度应具有一定的层次性，上下层次既要有共同的原则和要求，又要有各自专项的办法和措施。 　　三、事业单位内部控制制度的建立和完善 　　内部控制包括会计控制、业务控制、管理控制和法规执行的控制。新《会计法》规定各事业单位应建立健全内部控制制度，财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》也针对会计控制的目标、原则、监督、检查作出了明确的规定，内控这一管理手段正逐渐成为单位管理的核心与重点工作。 　　（一）建立健全内控制度 　　《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制的制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的安全稳定”。确定本单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能，在业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与。即：单位各级管理层必须在授权范围内行使自己的职责，经办人也必须在权限范围内办理业务。认真抓好会计基础工作规范，使会计业务的处理规范化、标准化，以避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。 　　（二）货币资金内部控制 　　不相容职务要相互分离控制。货币资金业务处理要实行钱帐分管；出纳员不得兼会计总账；任何一笔资金收付业务的发生和处理不能由一人单独包办。 　　1、现金控制 　　库存现金必须在规定限额内，收入现金应及时送存银行，当天未及送存现金应集中存放在保险柜内。出纳员应对库存现金“日清月结”，主管部门应对库存现金进行定期检查。 　　2、银行存款控制 　　事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每天终了应结出余额。银行存款要及时对账，发现核对不符的项目，要及时报告有关负责人，以便调查并做出处理。 　　3、票据控制 　　行政事业单位使用的收款票据比较多，财政部门发放的“收费收款收据”、“内部往来结算收据”和“罚没收入收款收据”，税务部门发放的“经营性发票”以及主管部门发放的“收款收据”等。货币资金收支凭证应和原始凭证核对相符，一切付款经批准