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试论企业内部控制制度存在问题与优化对策 　　摘要：企业内部控制制度指的是在企业的管理过程中为了提高企业的经济效益和管理水平而建立的一系列加强自身控制和约束的制度。加强企业的内部控制制度能有效降低企业的成本，提高企业的经济效益。但是目前很多企业的内部控制制度存在的问题比较多，本文对企业的内部控制制度存在的问题做了相应的分析，从而提出了有效的优化对策。 　　关键词：内部控制制度；优化对策；监督 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01 　　企业内部控制制度指的是在企业的管理过程中为了提高企业的经济效益和管理水平而建立的一系列加强自身控制和约束的制度。企业内部控制制度的有效实施能减少企业中各种舞弊现象的发生，保证企业的经营活动的顺利开展，为实现企业的发展目标服务。在当前企业管理向现代化转变的过程中，企业的内部控制制度是现代企业管理中的一个重要方面，我国企业应该在经济全球化的过程中加强对企业内部控制制度的建立和完善。 　　一、企业内部控制制度存在的问题 　　1.对内部控制制度的认识不全面。对内部控制制度的认识存在误区是当前企业内部控制制度存在问题比较多的一个重要方面。一些企业的领导者认为企业的内部控制是对企业领导层的监督和约束，实施企业内部控制会降低企业的运行效率。一些企业的领导则认为企业的各项制度能保证企业的正常运行就行，对内部控制制度的先进性不重视。另外，一些企业的领导者虽然对内部控制比较重视，但是在建立完善的内部控制制度的时候存在的问题比较多，内部控制制度不完善。 　　2.企业人员素质给内部控制制度的顺利实施产生障碍。企业人员是企业内部控制制度的直接执行者，他们的素质对企业内部控制制度的实施有很大的影响，但是从目前我国企业的实际运行情况来看，很多企业内部控制制度不能发挥作用的主要原因是由于企业人员素质较低，一方面企业的管理者素质较低，权利过于集中，在企业管理过程中对内部控制实施过程过分干预，凌驾于企业的内部控制系统之上，最终影响企业内部控制效果。另一方面企业的会计人员素质较低，他们的专业水平有限，在进行内部控制的过程中往往缺乏一定的业务能力和判断能力，最终影响到企业内部控制制度作用的发挥。 　　3.对内部控制制度的监督作用有限。企业内部监督是对企业内部控制情况的监督和检查，对企业内部控制制度的切实执行有很大的帮助。但是从我国企业当前的内部监督中来看，其监督力度还不够，很多企业的内部监督是由企业的内部审计部门来制定的，但是内部审计部门在行政上是属于企业的财务管理部门的，这样就造成企业的内部审计缺乏独立性，内部审计的结果也不真实。另外，在一些企业中，内部审计的工作内容有很大的缺陷，很多都将会计账目审查作为企业内部审计的重点，不重视对内部控制制度、内部控制组织机构以及内部稽查情况的评价，没有真正发挥内部审计的作用。 　　二、企业内部控制制度的优化对策 　　1.加强对内部控制的认识。企业内部控制制度的执行者是企业的全体员工，所以加强他们对内部控制制度的认识是非常必要的。第一，要加强企业领导者对内部控制制度的重视，认识到企业的内部控制可以有效帮助企业实现自己的经济效益，这样他们在管理工作中才能严格按照内部控制制度进行，在内部控制机构、制定的建立和完善过程中给予相应的支持。第二，要改变企业员工的思想认识，提高他们的素质，使他们能以现代企业发展的眼观看待问题，在自己的工作中能严格按照内部控制制度进行，规范自己的行为，最终实现企业的进一步发展。 　　2.完善企业的内部审计监督。针对当前我国企业内部审计方面的不足，在未来我国企业的发展中，要想保证企业内部控制的实效性就需要对内部审计监督进行不断的完善。第一，企业要设置合理的内部审计机构，保证内部审计的独立性，使企业内部审计能真正发挥其作用。第二，要对企业岗位设置工作、人员配备工作进行严格监督，对企业内部控制重点进行全面的了解，对于不合理的地方要及时发现，并且采取一定的纠正措施。第三，加强对内部控制制度执行状况的检查结合评估，对内部控制制度执行情况做出深入的分析，找出内部控制的薄弱点，从而使企业的内部控制可以为企业的进一步发展服务。 　　3.不断完善企业内部控制制度内容。完善的企业内部控制制度要包含企业运行的各个方面，在信息化时代中，企业的各项经济业务在不断的发展，企业的内部控制制度所要涵盖的方面是比较多的，企业要根据业务的调整，对内部控制制度不断完善。在企业的运行中一旦发现企业有漏洞的地方要及时进行修补和完善，对一些新的业务要制定出新的内部控制制度，对于一些与企业的发展不适应的制度要及时废止，这样能保证企业的内部控制制度能覆盖到企业运行的各个环节和角落。 　　4.加强企业信息沟通。企业内部控制制度的有效执行要以通畅的信息为基础，只有通畅的