香港个税对中国大陆个税借鉴意义.docVIP

香港个税对中国大陆个税借鉴意义 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02 　　摘 要 美国财经双周刊《福布斯》发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方；中国内地则是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲税负最重的地区。我国于2011年6月宣布再次上调工资薪金所得扣除标准，9月1日起开始实行。扣除标准由原来的2000元上调至3500元，仍然采用超额累进税率，由9档累进税率下调为7档，最低税率由5%调整为3%，最高税率为45%不变。但工薪阶层仍然是个人所得税纳税的主力军，富人逃税漏税的问题仍十分严重，对于工资薪金所得的起征点定为3500是否合理、个税的征收能否起到平衡收入的作用等，还有待考验。反观香港的个人所得税，税制简单，税赋从轻，征税项目只有3个，高度信息化的征收管理方式保证了税收的公平，这些值得我们借鉴。 　　关键词 个人所得税 税率 征收管理 平衡收入 　　一、内地个税与香港个税的比较及其不足之处 　　1.内地个人所得税存在的不足 　　我国基尼系数目前已经超过0.5，贫富差距悬殊。到2011年，工薪阶层缴纳的个人所得税占到了个税总额的50%以上。而在新加坡，占人口总数20%的富人贡献了93%的个人所得税，个税基本由富人承担。这充分说明，个税调节贫富差距的作用微小，甚至起到反作用。 　　2.香港个人所得税和内陆个人所得税的差异 　　（1）税率设计方面的差异 　　香港个人所得税采用2%～17%的超额四级累进税率和15%的比例税率。其中利得税和物业税都采用比例税率，薪俸税采用累进税率和比例税率相结合的计征方法。纳税人可以采用超额累进税率计算薪俸税，但按超额累进税率征收的薪俸税，不得超过已扣除费用前的收入总额乘以15%的标准税率计算出来的税额。 　　从税率设计上，一是香港税率较大陆相对要低，“个人所得税”有封顶，即不能超过应税所得的15%，大陆工资薪金所得采用超额累进税率，最高税率为45%，且无封顶。二是香港“个人所得税”简单明了，只有四级，且级距都是40000港币，计算起来显得相对容易。大陆级数多有7级且级距???不等，且级间距太小，税率上升过陡。 　　从税率制定方面来看，香港每年至少一次审核税率及级距，从而做出是否更改的决定。与香港税率相比，国内的税负过重。假如都是一家三口，丈夫在外工作，妻子是全职太太，不考虑其他税收减免。以香港和内陆最低保障月收入的5倍来作为比较基数，2011无锡最低保障收入为1120元，应纳税额=﹙1120×5-3500﹚×10%-105=155元，占月收入的2.77%。2011年香港最低保障收入约为9000港币，应纳税额=﹙9000×5-22167﹚×2%=456.66港币，其中22167=（216000+50000）/12（见下面免税额表），占收入的1.01%。 　　（2）费用扣除标准方面的差异 　　香港政府的薪俸税政策全面考虑了每个纳税人的家庭负担，对同样收入的纳税人来说，供养的家庭人口越多，免税额就越高，缴纳的税就越少，使税收真正起到了调节社会财富的作用，防止了贫富差距增大。按照香港薪俸税规定：薪俸税计税依据为应纳税所得额，即所得总额扣除必要费用和生计费用后的余额。必要费用是指不属于私人或家庭消费，而纯粹用于增加收入的必需费用。 　　相对于单身人士108000港币的基本免税额，已婚人士免税额是单身人士的两倍，这216000的免税额是夫妻合并报税的情况下，夫妻二人的免税额之和。这对于有全职太太的家庭比较划算。 　　香港这种扣除既考虑了纳税人为取得应税收入所支付的成本费用及相关的教育、住房等因素，又考虑了纳税人本身的状况、子女的数量、家庭人口的情况。内地个人所得税费用扣除规定过于简单，采用一刀切的方式，所有人的费用扣除标准都是3500，并没有考虑到个人的生活成本和家庭负担，也没有考虑地区的经济发展差异。 　　3.个税税制方面的差异 　　在所得税制模式上，香港采用分类综合的模式，坚持税制简单、税负从轻、稽征简便的原则。 　　内地则实行分类所得税制，对不同性质的所得项目，分别扣除费用，采用不同税率计税。这种税制模式不能全面地反映纳税人的真实纳税能力，有时负担重的家庭甚至需要缴纳更多的税，造成应税所得来源多、综合收入高的人少纳税或不缴税，而应税所得来源少、收入相对集中的人却要多缴税的现象。同时也为纳税人分解收入，化整为零达到避税、逃税之目的提供了可乘之机。 　　4.个税征收管理方面的差异 　　香港各个税种基本采用自行申报纳税，并且有两套较为完备的监控体系。首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年