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商业银行绩效评价研究回顾与展望 　　 摘 要：面对外资银行进入中国市场带来的竞争压力，国内商业银行如何提高自我发展能力和竞争能力是摆在各级商业银行领导者和决策者面前的重大课题。为确保中国商业银行的绩效评价赶上世界的步伐，中国商业银行绩效管理理论研究工作者必须适应现代高新技术发展的趋势，顺应信息化商业银行发展的潮流，不断认真学习和借鉴现代企业组织的绩效评价手段和方式，创新商业银行绩效管理理论和方法，提高中国商业银行的管理效能。因此，一套合理有效的评价体系就显得尤为重要。 　　 关键词：商业银行；绩效评价；卓越绩效准则 　　 中图分类号：F830.33 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0043-02 　　 　　 通过对中国商业银行绩效评价体系现状的研究，进一步剖析了现有评价办法的弱势，尝试将当前最新的绩效评价准则——卓越绩效评价办法引入商业银行，对卓越绩效评价办法在商业银行的应用可能性和必要性进行了分析。以期能够全面、客观、公正地反映和衡量商业银行经营管理水平，引导各商业银行运用卓越绩效评价办法不断的完善自我评估，改进薄弱环节，寻求增长潜力，增强竞争力，进而促进中国商业银行在国际竞争市场上提升自身的企业能力，同时也为今后的该项研究提供借鉴和启发。 　　 国内外主要研究动态。国内外学者对商业银行绩效评价体系的研究主要是杜邦财务体系的绩效评价方法、美国的卡普兰和诺顿提出的“平衡计分卡”（Balanced Scorecard）、由思腾思特公司提出的EVA评价法等进行的，很少有采用卓越绩效准则来研究商业银行的绩效评价。 　　 一、国外研究动态 　　 企业绩效评价主要经历了三个发展阶段，即成本绩效评价阶段、财务绩效评价阶段和企业绩效评价指标创新阶段。 　　 成本绩效评价阶段（19世纪初至20世纪初）。该时期的管理思想家主要有泰勒（F.W.Taylor）、法约尔（H.Fayol）和韦伯（M.weber）。这些思想家对管理理论的研究主要侧重于管理职能、组织方式等，关注的主要是效率问题，而对人的心理因素及行为特征研究甚少。与泰勒提出科学管理的思想相呼应，美国人哈瑞设计了最早的标准成本会计制度，实现了对成本会计制度的革新。以标准成本为依据来进行经营业绩的评价逐步取代了传统的成本会计评价方法。标准成本制度的建立从根本上改变了人们对经营绩效评价的传统观念。从事后评价转变为事前预算、事中控制和事后控制相结合的三位一体的评价控制模式。 　　 财务绩效评价阶段（20世纪初至20世纪90年代）。1903年，杜邦公司发明了以股权收益率（ROE）为考核中心的杜邦分析法。该方法通过对股权收益率的分解，即将股权收益率分解为资产回报率（ROA）和利润率（PM），总结分析影响公司经营绩效的诸多因素所起的影响作用。 　　 企业绩效评价指标的创新阶段（20世纪80年代至今）。进入20世纪80年代以后，对企业的绩效评价进入到创新阶段，形成了以财务指标为主，非财务指标为辅的绩效评价指标体系。20世纪90年代以后，随着信息技术的应用和知识经济的到来，企业之间的竞争更主要的是价值链之间的争夺，企业必须考虑其战略目标，保持企业的核心竞争力，保持竞争优势受到多方面的因素的影响，更多的是非财务指标，这些指标在传统的财务指标为主的绩效评价体系中难以得到体现。 　　 20世纪90年代以来，国外学者对银行效率进行了研究：Beregr和Mester（1997）对银行资产规模、组织形式、市场集中度、资本化程度等因素对银行效率的影响作了研究；Robert Deyoung等（1995）研究了美国银行业1954 —1993年的技术进步、效率及生产率变化，认为银行规模、集中度、资产、不良贷款率、人均营业费用、股权结构等都对美国银行的效率有着显著的影响worthington（1998）运用随机成本前沿法测算了资产质量、人力素质和教育程度等因素对澳大利亚金融机构效率的影响。 　　 Harker 和zenios （2000）将驱动金融机构业绩改变的因素分为战略、战略执行、环境三个层面，每个层面又具体分成数方面的内容；Farren等（2000）认为金融机构效率的驱动器是其对人力资源、技术、过程管理等模式的选择及其对金融服务质量、成本和便利程度的影响；Davidson（2004）运用平衡计分卡方法研究了计算机网络支出对银行绩效的影响；Marques -Gou（2008）研究了银行分支机构的内部绩效评价方法。 　　 “卓越绩效模式”得到了美国企业界和管理界的公认，适用于企业、事业单位、医院和学校等多种类型的组织。这一标准成为企业追求卓越的指导书和参照系，世界上许多国家和地区的质量奖标准都引用或参考了这一标准，许多大的科技型企业都引入了卓越绩效管理模式，组织制定