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我国税制改革与建议 　　摘要：税收制度则是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，我国从改革开放以来，先后经历过三段时期的改革，分别是有计划商品经济时期的税制改革，社会主义市场经济初期的税制改革和社会主义市场经济完善时期的税制改革。改革的成效是显而易见的，但是仍然存在税负不公平，职能完成度不高，经济宏观调节力度不够，税制结构的不完善，税收制度透明度差等问题，因此提出了税制改革要围绕着减负展开，进一步完善税制结构，提高税收执行力和公开度的建议。 　　关键词：营改增 税制改革 改革过程 问题和建议 　　江苏、安徽两省在各省委省政府的领导和财政部的要求下，结合各级财税部门，积极组织调研，相互配合，于2012年10月1号，正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作。试点改革的目标是将进一步推动江苏、安徽两省经济发展方式的转变和经济结构的调整，促进地区经济社会发展。为了适应经济的不断发展和现实需求，税制的改革是必需的。为了做到真正的取之于民用之于民，自改革开放以来，我国经历了数次的税制改革，不断的修改和完善我国的税收结构，使其变为能够满足我国政府财政需要的，并能够积极有效的发挥经济调节作用的税制结构。 　　一、我国现行的税制结构 　　自1978年改革开放以来，我国先后经历过几次重大的税制改革，税收制度在功能和结构上都得以日趋完善。改革开放初期的税制改革目标是为了适应对外开放需要，涉外税收制度的改革成为了突破口。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，最终完成了税利共存到利改税的过渡。1994年，实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。2003年以来，按照科学发展观的要求，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，我国目前共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、???舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。 　　二、我国税制改革的出发点 　　第一， 税制改革的基本方向：税收制度基本职能的确认和加强。 　　税收是国家财政收入的主要来源，是筹集财政资金的基本形式，稳定可靠的税收收入是发挥其他财政职能的基本条件。而每次税制改革的基本方向和目标就是使税收的这些职能能够更有效的发挥作用。税收的包括有经济运行调控功能，调节收入分配等职能；在不同的经济时代，只有通过不断的税制改革求发展，才能使得我国的税制结构与功能的完善，进而通过有效的税收支出调节我国各阶层的收入分配，加大基础设施与公共建设的支出，通过不同税种的相互配合，不同税率的搭配，调节各经济领域的正常运行。税收作为杠杆手段，政府可以通过有效的税收制度调节经济的总量和结构，优化资源配置，推动经济的发展。 　　第二，税制改革的使命要求：逐步减轻普通居民的纳税负担。 　　税制改革的目标就是减税，在当前中国，普通居民普遍觉得税负过重，减税势在必行，所以税制改革的使命要求是减轻普通居民的税负，要将纳税的重心转移到高收入人群，自改革开放以来，通过税制的不断改革，我国的税种不断的减少，取消一些不合理的税种的同时也注重减轻普通居民的纳税负担，例如将个税起征额上调到了3500元，据统计，此次调整使得6000万人不再纳税。增高了纳税门槛使得低收入人群得到了稍微宽裕的生活条件。还有前几年的取消了“农业税”，农民在辛苦耕耘的同时不必缴纳相关的税费，再到后来的农业补贴政策的出台都表明了我国税制改革的目标—减轻普通居民的纳税负担。 　　第三，税制改革的终极目标：真正的做到税收取之于民，用之于民。 　　税收制度的终极目标是毫无争议的，就是要真正的做到取之于民，用之于民。税收是一种为满足社会需求而通过国家强制力取得财政收入的一种方式。它具有三个特点：税收的强制性，税收的固定性，还有税收的非直接偿还性。由于税收的非直接偿还性，使得许多纳税人并不能直接享受到税收到来的一系列好处，但这并不妨碍税收用之于民的终极目标。税收是主要的财政收入，政府按照量入为出和用之于民的原则，统筹兼顾，合理有效的安排我国的财政支出方向和结构。通过税收制度的改革，一是要减轻普通居民的纳税负担，这和它的使命要求是一致的，二是要为民谋福利，加大转移性支出，优化资源配置，引导和带领个人及企业的发展，把钱花在最需要花的地方；加大社科文教的投入；加强公共设施的建设；健全社会福利保障制度，提供有效的医疗和社会福利保障，注重改善民生，做到真正的取之于民，用之于民，造福于民。 　　三、我国税制改革的过程 　　第一阶段：计划商品经济时期的税制改革（1978—1993年） 　　1983年之前，我国实行