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浅谈内部控制与企业管理有机结合 　　【摘 要】国家五部委下发《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制基本规范配套指引》的文件精神，要求在上市公司实施内部控制规范。本文以新疆天业股份有限公司为例，从企业内部控制与企业管理体系如何有机结合入手，通过实施内部控制，优化并提升企业现有管理体系，健全适合企业自身发展特点的内部控制体系，使企业内部管理迈上新台阶，促进企业良性可持续发展。 　　【关健词】内部控制；企业管理；结合 　　新疆天业股份有限公司（以下简称新疆天业）成立于1996年7月，1997年6月17日在上海证券交易所上市交易，成为新疆生产建设兵团首家上市的工业企业，其下属子公司新疆天业节水灌溉股份有限公司于2006年2月在香港联交所分拆上市，为国有控股的A股上市公司第一次分拆海外上市，也是新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团有史以来第一次诞生的海外上市的H股公司。新疆天业主营业务为化工产品、塑料制品的生产和销售。公司在坚定不移地走新型工业化道路的过程中，按照科学发展观的要求，积极探索，勇于实践，大胆创新，把“科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少”作为企业走新型工业化道路的根本宗旨，实现了节水与重化工两大产业的重大突破。 　　新疆天业在发展进程中以经济效益为中心，一手抓生产经营和项目建设，一手抓企业内部管理，实现公司规范运作。国家五部委于2008年下发的《企业内部控制基本规范》、2010年《企业内部控制基本规范配套指引》的文件，为提升企业内部管理提供了有力契机。新疆天业本着“规范促进企业发展，企业发展需要规范”的指导思想，结合自身生产经营特点，将原有的内部管理控制体系进行优化、提升，建立健全适合企业自身发展特点的内部控制体系，不断提高企业执行力，各职能部门和各分子公司得到有效管控和监督，企业内部管理迈上了一个新台阶。 　　一、完善法人治理结构，建立健全授权体系 　　内部控制的关键在于建立健全授权体系，使企业管理做到纲举目张，完善现有法人治理结构，股东会、董事会、监事会和经理层之间权责划分明确，做到相互协调、相互制约，使得所有者与经营者分开、重大问题的决策和具体的运营分开、监督机制和运营机制分开，有利于实现权责明确、科学管理。 　　完善公司的法人治理结构在于明确划分权力机构、经营管理机构、决策机构和监督机构的权利、责任和利益，确立几者之间制度的有效运作。《公司法》对几者之间的权利作了明确的规定，必须严格执行，即股东大会是对公司经营管理和股东权益进行决策的最高权力机构；董事会是公司的执行机关；经理层是董事会聘任的经营日常事务的机构；监事会是监督机构，行使监督权。 　　在具体的治理结构中，公司本部及下属分子公司选择适合公司发展的人员组成公司董事会，经理层受聘于董事会，组成董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内行使义务执行权。因董事会起到承上启下的作用，法人治理的核心是董事会的运作：一方面，董事会要拟定公司的经营方针和投资计划，并将其提交股东大会决策，股东大会通过并授权董事会负责实施；另一方面，董事会决定公司的经营计划和投资方案，董事会又具有了实施的权利。 　　董事会的运作包含内部运作和外部运作：内部运作为决策，外部运作为经营和管理。内部决策由董事会设立的专门委员会根据委员会制度进行科学决策。外部运作授权经理层根据经营计划和投资方案具体实施，并根据有效的内部控制制度进行管理。 　　二、明确内部控制组织机构，有效实施内部控制 　　内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施，旨在实施控制目标的过程，必须根据企业自身机构设置及职能情况，明确内部控制实施的组织机构，使其得到有效实施。新疆天业成立了内部控制规范领导小组和工作小组，领导小组由公司董事、监事及高管组成，董事长任组长，监事会主席任副组长，对公司内部控制工作小组提出的内部控制实施方案进行审定、指导、监督，并对其工作成果进行评价与考核；工作小组由各职能部门负责人、各分子公司负责人及财务负责人、中介机构组成，董秘办、财务部牵头，制定并逐步完善内部控制体系，开展日常监督与评价工作。内部控制做到事前有人监督、事中有人管控、事后有人检查和考核，从而使公司内部控制工作有了组织上的保障。 　　三、梳理现有规章制度，完善内部控制制度建设体系 　　制度建设是内部控制和企业管理的基础性工作，在企业原有规章制度基础上，建立健全一套行之有效并适合企业自身发展的内部控制制度体系，是企业得以有序健康发展的制度保障。新疆天业围绕公司的经营特点和方式为中心，以重要业务风险控制为导向，系统辨识和梳理重点业务和关键风险控制点，遵循“控制目标具体、重点业务突出、业务循环完整、控制措施明确”的原则，对现有内部控制制度和业务流程进行不断梳理、修订和完善，汇编成册，下发至各职能部门、各分子公司执行。同时，