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浅谈我国企业内部控制存在问题及对策 　　国家陆续出台系列法律法规规范企业内部控制，我国企业单位生存发展的内外环境正发生着深刻的变化。企业因受其自身的资金、技术、规模、人员等方面的限制，以及旧体制和目前管理模式弊端的制约，在市场化进程中日益暴露出基础管理薄弱，特别是内部控制存在重大缺陷的问题。从内控五要素出发，逐一分析其存在的问题，并提出对策。 　　企业内部控制问题对策 　　2010年　4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布，自2011年1月1日起，企业内控规范体系首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。毫无疑问，内部控制已经在单位的经营管理中日益得到重视。内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠、保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。 　　一、我国企业内部控制存在的问题 　　COSO报告中的内部控制框架（中国《基本内部控制规范》）包括以下五个方面：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。本文就是从内部控制框架的五个方面进行论述。 　　1、内部控制环境方面 　　内部控制环境是一种氛围，可以通过塑造企业文化，影响员工的控制意识，影响内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础。内部控制环境方面企业存在的问题主要有以下几个方面。 　　（1）监管体制不健全，不能相互牵制 　　内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。而在有些企业没有建立授权批准控制体系，如对企业办理的一些常规性和非常规性交易事件没有明确授权批准的范围、层次、程序和责任。还有的在对资金的控制上，提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等岗位没有相互分离。 　　（2）单位文化缺乏激励???机制 　　激励机制是与企业的其他制度配合而存在的。大多数企业对内控制度的执行情况缺少奖惩制度，有企业的虽然制定了奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，不能体现赏罚有度的原则。加之没有设立相应的检查考核内控制度实施情况的机构，从而削弱令人员工执行内部控制制度的直觉性和警觉性。 　　（3）人力资源政策存在弊端 　　有些企业不实行公开招聘，人员凭关系进入，导致人员素质低，结构失调；同时也没有建立员工绩效考评系统，难以调动员工的积极性，不注重员工培训，不鼓励员工学习与发展，没有建立完备的用人机制，严重制约企业的长期发展。 　　2、风险评估方面 　　所谓风险评估，是指分析、评价可能发生的损失对项目的既定目标的影响程度。企业因为受其自身性质的限制，内部控制的风险评估存在的主要问题在于对外投资评估不合理。对所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或有资质的中介机构进行风险性、收益性评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准的程序进行，企业要与被投资方签定责任书及详细的投资合同，同时至少每年对被投资单位进行一次详尽的风险评估。目前很少有企业评估对外投资风险，一昧降低成本，不顾未来收益。只有前期的准备越充分才能保证项目的实施风险性越低。 　　3、控制活动方面 　　（1）采购不重质，常有回扣现象 　　采购过程中个人收受“回扣”现象时常发生。而正因为这些回扣，采购者便不顾产品质量，采购质量安全就不能保证了。比如我国一些公立医院，被媒体曝光的假药事件屡见不鲜，这不仅给单位的发展带来灾难性的毁灭，也侵害了病人的权益。单位为此付出的代价相当惨烈，这种饮鸩止渴的方法不可取。 　　（2）采购设备的可行性缺乏论证 　　企业在购进固定资产时，毫无计划和预算可言，购进大型设备不进行可行性论证，盲目购进，造成某些设备长期闲置，开机率低。此外，有些企业甚至没有专职的固定资产核算人员，在固定资产购买和验收时，不能进行及时的质量检验和会计控制，固定资产流失严重。 　　（3）费用的开支范围不明确 　　费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费。 　　4、信息与沟通方面 　　信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。 　　5、监督方面 　　内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当