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第8章 会计中的伦理 百工从事，皆有法度。——孟子 利润和社会责任之间并没有冲突。 ——彼得.杜拉克 案例讨论 银广夏事件 （教材P182） 麦科特事件 安然事件回顾 /plgs_play-CCTVNEWS1573740_0.html? 麦科特——欺诈上市 麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，2000年8月7日在深交所上市(代码000150)，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。麦科特上市之初曾被多次举报，早在2000年11月证监会就开始对其调查 。2001年9月22日中国证监会通过媒体发表公开谈话，将麦科特的问题定性为“欺诈发行上市”，对在麦科特上市过程中由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。 麦科特的欺诈事实 麦科特光电股份有限公司利用虚构巨额利润、欺诈上市。证监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元；采用伪造材料和产品购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元，其中1997年虚构利润4164万港元，1998年虚构利润3825万港元，1999年虚构利润1331万港元；为达到上市规模，麦科特的行为明显属于欺诈上市。 在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司出具了严重失实的资产评估报告，广东明大律师事务所出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司参与编制了严重失实的发行申报文件。 会计丑闻备忘录 安达信会计事务所：销毁为安然做审计时的相关文件，并为其在安然、环球电讯、奎斯特通讯和世界电信的财务审计上的漏洞辩解。被指控犯有妨碍司法罪。 德勤会计事务所：德勤向Adelphia的审计委员会隐瞒创始人里加斯家族使用公司赊账购买公司股票的真相。这是导致Adelphia债务已达３１亿美元的重要因素。 安永会计事务所：与客户People Soft签定软件营销协议，违反了审计独立原则。美国证券交易委员要求安永归还People Soft １９９４年至２０００年支付的审计费用。除此之外，美国证交会还在细查安永为冠群电脑公司等其他公司所做的审计业务。 会计行业 毕马威会计事务所：毕马威为其客户施乐公司虚报收入。同时，毕马威还向其审计客户AIM投资共同基金2500万美元，违反了审计独立原则。毕马威并不承认罪行，但同意采取措施避免今后对其客户公司的投资。 普华永道会计事务所：为Ｍicro Strategy做审计时，虚报该公司收入并且对美国证交会指控的罪行不予承认。 在现代市场经济中，企业的财务会计工作是企业管理的核心组成部分，在企业运营中具有重要的作用。 企业的会计是一种信息系统，它用货币为计量单位，对企业的财务和其他经济活动系统地加以记录、计算和汇总，并分析解释其结果。在企业中，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业的经营活动和财务收支进行监督。会计活动包括财务会计、审计与咨询。 会计作为—个信息系统，为它的用户——企业的管理当局及外界有关单位提供必要的经济信息，作为企业领导制定有关决策的依据。因此，它所提供的必须是连续、系统、完整和正确的经济信息，并且要符合各种法律、规章的制定，符合公认的会计准则。 财务会计是通过对企业已经完成的资金活动进行全面的系统的核算与监督，为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与赢利能力等经济信息而进行的管理活动。财务会计人员记录企业的经济活动，同时为外部相关主体提供会计报表和财务报告。 审计指专职机构和人员对被审计单位的财政收支及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查与评价的独立性的监督活动。随着经济发展的要求，审计扩展到企业内部，形成内部审计和外部审计并存的局面，审计的本质是一项独立的经济监督活动。 咨询业务是为企业提供外部会计服务的机构派生的新兴业务。会计事务所借助其专业能力，为公司调整资本结构、投融资、会计规范化方面提供完整的咨询服务。 第一节：企业会计的伦理体系 一、会计伦理缺失：一个世界性难题 美国西德尼戴维森在其主编的《现代会计手册》(1997年版)一书中指出：“会计是—个信息系统。它旨在向利害相关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。”由于会计工作是向国家、社会和企业的各方提供信息的工作，因此其“伦理”水平显得尤为重要。 2004年度的会计信息质量检查结果更令人吃惊：被抽查的159家企业中，资产不实的147户