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XX市市级财政国库管理制度改革 会计核算暂行办法 （征求意见稿） 根据《XX市市级财政国库管理制度改革方案》和《XX市市级财政国库管理制度改革资金支付管理办法》，参照省财政厅《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》有关规定，制定本办法。 一、财政总预算会计 市级财政国库管理制度改革，预算内外资金都采取先支付后清算的办法，财政总预算会计的核算办法如下。 （一）市财政总预算会计对通过市会计核算中心直接支付的资金，根据市会计核算中心报来的分资金性质按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》，与人行国库和预算外资金财政专户划款凭证核对无误后，列报预算内外支出，其会计分录为： （1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出） 贷：国库存款 （2）预算外：借：一般预算外支出 贷：财政专户存款 （二）市财政总预算会计对授权支付的资金，根据市级会计核算中心报送的按部门分资金性质分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》，与人行国库和预算外资金财政专户汇总划款凭证核对无误后，分别列报预算内外支出，会计分录为： （1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出） 贷：国库存款 （2）预算外：借：一般预算外支出 贷：财政专户存款 二、市会计核算中心会计 市会计核算中心会计是市财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。根据市会计核算中心会计核算的特点，在《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103、预算外资金财政专户会计编号为106）、“已结报支出”（财政总预算会计编号为213、预算外资金财政专户会计编号为204）会计总账科目，并设立财政支出明细账。财政支出明细账按一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记帐。 “财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市级会计核算中心在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市级会计核算中心当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户及预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，预算内、外资金余额应为零。 “已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算与人行国库和预算外资金财政专户已结清资金的支出数额，当日业务结束后，本科目余额应分别等于预算内一般预算支出、基金预算支出或一般预算外支出等科目之和。年终转账时，作相反会计分录。 （一）市会计核算中心为预算单位直接支付款项时，根据财政资金支付凭证（第二联）回单联，按部门分“类”、“款”、“项”分别列报预算内外支出，其会计分录为： （１）预算内资金： 借：一般预算支出（基金预算支出）—财政直接支付 　贷：财政零余额账户存款 （２）预算外资金： 借：一般预算外支出—财政直接支付 　贷：财政零余额账户存款 （二）市会计核算中心对于授权支付的款项，根据市财政国库集中支付管理信息系统自动生成的授权支付日报表与人行国库和预算外资金财政专户划款凭证核对无误后，列报预算内外支出，并登记预算内外支出明细账，其会计分录为： （１）预算内资金 借：一般预算支出—财政授权支付 　贷：已结报支出—预算内 （２）预算外资金 借：一般预算外支出 　贷：已结报支出—预算外 （三）市会计核算中心对直接支付的财政资金，应每日区分预算内外资金按部门分“类”、“款”、“项”汇总编制《财政资金支出明细表》与人行国库和预算外资金财政专户划款凭证核对无误后，送市财政局国库科结算资金。其会计分录为： （１）预算内资金 借：财政零余额账户存款 　贷：已结报支出—预算内 （２）预算外资金 借：财政零余额账户存款 　贷：已结报支出—预算外 （四）市会计核算中心收到各预算单位工资发放明细表，核对无误后按直接支付程序办理资金清算，并登记预算内外支出明细账，其会计分录为： （1）预算内资金 借：一般预算支出 贷：已结报支出—预算内 （2）预算外资金 借：一般预算外支出 贷：已结报支出—预算外 （五）年终，市会计核算中心将财政预算内、外支出与市财政局、预算单位核对一致后办理转账，其会计分录为： （1)预算内资金 借：已结报支出—预算内 贷：一般预算支出（基金预算支出） （2）预算外资金 借：已结报支出—预算外 贷：一般预算外支出 三、行政、事业单位会计 实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算仍执行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号为107