XX市市级财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理暂行规定.docVIP

关于印发《XX市财政国库管理制度改革单位年终结余 资金帐务处理暂行规定》的通知 （征求意见稿） 市直有关部门、单位、代理银行： 为深化和完善财政国库管理制度改革，规范市级预算单位年终结余资金的帐务处理，根据《财政部关于印发财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理暂行规定的通知》（财库[2004]190号），省财政厅《河南省省级财政国库管理制度改革年终预算结余资金管理暂行办法》（豫财库[2004]40号）、《关于省级财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理补充规定的通知》（豫财办库[2005]39号），我局制定了《XX市市级财政国库管理制度改革单位年终结余资金帐务处理暂行规定》，现予印发，请认真贯彻执行。 附件：《XX市市级财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》 二〇一〇年六月七日 XX市市级财政国库管理制度改革单位年终结余资金 帐务处理暂行规定 一、设立“财政应返还额度”科目 在资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度”科目（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付用款计划结余数，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。 二、改革单位年终结余资金账务处理办法 （一）财政直接支付年终结余资金账务处理 行政事业单位、建设单位年终依据市财政局核定的《财政已批复预算单位直接支付用款计划年终结余核定明细表》，将剩余财政直接支付用款计划作相关会计账务处理： 1、行政单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：拨入经费—财政直接支付 2、事业单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入—财政直接支付 3、建设单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：基建拨款—本年基建基金拨款—财政直接支付 （二）财政授权支付年终结余资金账务处理 1、年底剩余授权支付额度注销的账务处理 年度终了，行政事业单位、建设单位依据市财政局提供的《财政已批复预算单位授权支付用款计划年终结余核定明细表》作相关注销额度的会计处理： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2、恢复额度的账务处理 预算单位剩余授权支付额度，由市财政局在新一年度1月份第10个工作日予以恢复。对于恢复的授权支付额度，市财政局不再向代理银行下达《财政资金清算额度通知书》，会计核算中心不再向未实行网上支付的预算单位打印《财政授权支付额度到账通知书》，实行网上支付的预算单位也不再打印《财政授权支付额度到账通知书》。预算单位可以根据市财政局上年年终提供的《财政已批复预算单位授权支付用款计划年终结余核定明细表》复印件，在新一年度进行相关账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 （三）预算单位当年尚未报送用款计划的预算指标，市财政局在年终对账的基础上，作平衡预算处理，对个别特殊情况确需结转下年的，作结转下年处理。对个别确需在当年列支的预算指标，由市财政局核定资金数额和支付方式后，列报当年支出，并向预算单位下达《财政列支预算单位年终结余资金入账通知单》，预算单位根据通知核定的支付方式数额分别对上年账务进行补充处理。 1、行政单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 —财政授权支付 贷：拨入经费 2、事业单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 —财政授权支付 贷：财政补助收入 3、建设单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 —财政授权支付 贷：基建拨款 新一年度，财政列支预算单位结余资金用款额度由市财政局自动恢复。预算单位可依据市财政局提供的《财政列支预算单位年终结余资金入账通知单》复印件，对财政列支预算单位结余资金中的授权支付额度进行会计账务处理： 借：零余额帐户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 三、使用上年结余资金账务处理办法 （一）直接支付结余资金使用账务处理 预算单位使用上年直接支付结余资金时，根据市会计核算中心开具的《财政直接支付入账通知书（上年结余资金）》和供应商提供供货发票，分别作如下账务处理： 行政单位 借：经费支出 贷：财政应返还额度—财政直接支付 2、事业单位 借：事业支出 贷：财政应返还额度—财政直接支付 3、建设单位 借：器材采购（或建筑安装工程投资、待摊投资等） 贷：财政应返还额度—财政直接支付 （二）授权支付结余资金使用账务处理 预算单位使用上年授权支付结余资金时，仍按照安财库〔2010〕 号《国库管理制度改革会计核算暂行办法》文件规定进行账务