税务管理与税收筹划.ppt

（一）税收筹划 税收筹划，又称节税，是指纳税人在税法规定的范围内，对自身经营、投资、融资进行合理的安排，从而达到税后收益的最大化。　　 例1：某职工月工资收入1800元，年股利24000元，则全年应扣税为： （1800-1600）×5%×12+24000×20%=4920元 ? 若筹划，月工资3300元，年股利6000元，则全年应扣税为： [（3300-1600）×10%-25]×12+6000×20%=2940元 因此，可节税1980元。 例2：如果公司转让土地，在承让方不能一次性付款的情况下，将土地使用权转让变为以土地使用权投资入股，则不需缴纳营业税、土地增值税等。 按营业税有关规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；转让该投资股权也不征收营业税。 按土地增值税有关规定：以房地产投资联营，不纳土地增值税。 其特性是合法又合理，税务机关认可，不会受到处理或制裁。 “绝不做法律禁止的事，大胆地去做法律未禁止的事” “愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者节税”。 （二）避税? 避税是指纳税人在不违反国家税法的前提下,利用不同国家、不同地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、融资等进行精心安排，以期达到纳税义务最少化的经济行为。它主要是利用关联企业转让订价来进行 。 例： 商品低于市价100万母公司——————————→子公司 33% 15% ↓ ↓ 少交33万元所得税 多交15万元所得税 ↓ ↓ —— 集团少交18万元所得税 ——?此例可以扩大到劳务提供、借款利息等。 * * 税务管理与税收筹划讲座 2007.8 第一讲 税收制度 一. 关于税收? 税收是国家为了满足社会公共需要而筹集的最重要的财政收入形式；是国家调控经济的重要杠杆；其具有强制性、无偿性和固定性的特征。 二. 现行税制? 我国现有18个税种,概括地讲分为四大类： (一)商品劳务课税 1.增值税2.消费税3.营业税4.城建税5.关税 (二)收益课税 1.企业所得税2.外商投资企业和外国企业所得税3.个人所得税4.资源税 (三)财产课税 1.房产税 2.城市房地产税 3.契税 4.车船税 (四)行为目的课税  1.城镇土地使用税  2.耕地占用税  3.土地增值税  4.车辆购置税 5.印花税  三. 税收征管机关 1、税务机关负责工商税系的征管： 国税机关按照《税收征管法》规定负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（中央企业、2002年起新办企业）、外商投资企业和外国企业所得税（正税）、个人所得税（储蓄存款利息税）等的征收管理；地税机关按照《税收征管法》规定负责其它税的征收管理。  2、财政机关负责农业税系的征管： 财政机关参照《税收征管法》规定负责耕地占用税、契税的征收管理（按规定1996年后由税务机关负责征收管理）。 3、海关负责海关税系的征管： 海关按照《海关法》规定负责关税(含行邮税)、进口增值税和进口消费税的征收管理。 四. 税收收入划分 1、中央政府固定收入 消费税、车辆购置税、关税、进口增值税和进口消费税等。 2、地方政府固定收入 城镇土地使用税 、耕地占用税、土地增值税 、车船税、房产税、城市房地产税 、契税。 3、中央政府与地方政府共享收入 增值税（75%：25%）、企业所得税（60%:40%）、外商投资企业和外国企业所得税（60%:40%）、个人所得税（60%:40%）、资源税、营业税、城建税、印花税。 第二讲 税务管理 一、税收法制管理 包括税收立法、税收执法和税务司法。 二、税收业务管理 （一）税收征收管理 包括税务登记、账簿、凭证管理、纳税申报、税款征收、税务稽查、税务行政处罚等。 1、税务登记 税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营活动报验登记；