乱弹财务内审.docVIP

乱弹内审 乱弹内审做内审工作好几年了，一直没有机会对自己从事内审工作几年来的心得、体会做一下梳理或总结，大概是因为本身是学审计的，反倒对自己专业的东西不太在意，而将更多的精力放在学习、考试上了，更多的是学习会计、财务、税务、管理等方面的知识，不过也好，此类相关的东西我认为是必须要学的，审计工作本身就是一种综合性的工作，需要各方面的知识，只有这样，我们的审计工作也才有可能干好。一、 缘定审计和审计结缘，纯粹是“无心插柳柳成行”。高中时，因成绩一直名列前茅，不会相信自己会考入专科学校，所以填报专科院校时没怎么慎重考虑，专业志愿也是按照招生顺序依次填报为审计、会计、金融。可高考毕竟是高考，虽然最后的高考成绩超出本科线近20分，但我最终还是上了这所院校的审计专业。说歪打正着也好，说有缘也罢，反正我是和审计结缘了，然后就是逐渐熟悉、认识到感兴趣、对一切经济的东西感兴趣。工作了，又从事的是内部审计工作，看起来，这辈子是和审计结缘了。二、 什么是审计什么是审计，说实话，当初填报志愿的时候，还真不清楚，只是有一种最初的概念和笼统的理解：审计就是审查会计。也大概是因为带个“审”字，感觉毕业后一定很容光，所以学了它。现在来看，当时的理解虽然是望文生义，但也不无道理，容光的感觉可是到现在也没有体会到。书归正传，审计的简明定义，我至今仍然清晰记得：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”记得这是在1994年审计法颁布后不久，国家审计署组织起草拟定的审计定义，当时的《中国审计》杂志上每一期的目录旁都有这一条定义。这里有几个关键词：“独立”，审计的本质、灵魂；“监督”，审计的首要职能；“财政、财务收支”，审计的对象；“真实、合法、效益”，审计的目标。这是国家审计的概念，中间有很重要的一点变化是对财政收支进行审计，也就是说实行财政同级审，审计的监督范围进一步扩大。李金华审计长称审计是“看门狗”，好听点的叫“经济警察”、“经济卫士”，更多的是强调审计的监督职能。三、内部审计：按照与被审单位的关系不同，审计可以划分为外部审计和内部审计。外部审计，包括了国家审计和民间审计，国家审计代表国家对各级政府的财政收支、国有企业的财务收支、国有资产的使用及效益等情况进行审计监督，民间审计作为中介机构接受所有者委托进行的审计，主要是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。而内部审计完全是企业出于完善内部控制制度、加强内部管理的需要设置的，一切为单位需要服务。从独立性上来说，内部审计的独立性最差，只是相对独立于被审计单位，与所谓的委托者（领导层）谈不上独立，你还要受他领导。在我看来，内部审计因依附于单位而存在，单位需要我们提供什么服务，我们是责无旁贷的，最终的目的是完善管理、提高效益，满足企业生存、发展的目的，企业发展了，也才有我们内审的生存空间，否则，“皮之不存，毛将焉附”？四、 内审机构的设置：理论上讲，公司董事会下设审计委员会是最好的，也最能发挥作用，这是在公司法人治理结构完善、市场经济发展成熟阶段的理想选择。但就我们中国目前的公司情况，这种方法不见得是最好的选择，因为大多数公司董事会行同虚设，董事长兼总经理的情况比比皆是，家族企业遍地开花。内审部门要在监督和服务中寻求平衡，既监督经营者，又要为经营者服务，听命于经营者，你说难不难？所以我说，内审机构的设置一定要视各单位实际情况而定，不一定非得怎么怎么样，内部审计本来就是企业自己的事情，我认为这样设置有效果，我就这样设置，没什么不可以的，只要它能起到实实在在的作用。但重要的一点是，不管内审部门对谁负责，只有上对下才能更好的发挥它的作用，同级审或下对上基本起不了作用。就像我现在的部门，隶属于财务部，制定出对公司的财务管理制度及相关内部控制制度，然后据此对下属公司进行审计，发现的问题可及时按规定处理，并对相关财务人员进行考核评定，效果不错，各公司财务管理井井有条。以前公司也成立了单独的审计部，但效果不如现在明显，力度不大，不一定得到财务部门的支持。现在好了，财务部领导肯定不想下面的公司出问题，所以他会自觉要求进行严格的审计监督，对下属单位财务工作进行监督评价，出现的问题也能认真对待，需完善制度的完善制度，该进行处理的严肃处理，这样，部门工作完善了，总公司的工作也相应完善。所以内部审计机构设置不一定越高越好，有时候具体的部门内部设置专职的内审人员对下属单位进行审计监督反而能更好地发挥作用。五、内审的职能 既然是内部审计，为单位服务应该是首要职能。怎么服务呢？一是监督，监督下属单位的财务收支、经营管理、内部控制、经营目标等的执行、完成情况；二是评价，通过审计监督，评价被审单位的各项