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* gjhhj jklk; 增值税相关政策培训 二○一五年十月 增值税减免税管理文件讲解 背景 增值税减免税管理文件讲解 为贯彻国务院行政审批制度改革精神，落实相关文件规定，明确增值税减免税办理事项，青岛市国税局下发了《青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告》 （青岛国税公告2015年第2号）。 一、增值税减免税内容 增值税减免税分为核准类减免税和备案类减免税。 核准类：增值税即征即退税收减免税，纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经主管税务机关核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。 备案类：除核准类以外其他的增值税减免税。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 核准类减免税说明：核准类减免税包含资格备案与退税申请核实两部分内容。资格备案是享受核准类减免税的前提，纳税人备案即可；而退税时另需要进行退税申请同时税务机关进行实地核实，核实确认后办理退税。 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （一）核准类减免税资格备案 纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行资格备案，填写《税务资格备案表》，连同文件列明的其他资料一并报送主管税务机关。 二、申请和受理 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （二）核准类减免税退税 纳税人申请享受增值税即征即退税收优惠政策退税时，应填写《退（抵）税申请审批表》，连同文件规定的其他材料一并报送主管税务机关。经主管税务机关调查核实后予以办理退税。 二、申请和受理 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （三）备案类减免税 纳税人提请备案类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行备案，填写《纳税人减免税登记备案表》（提请跨境服务免税的纳税人填写《跨境应税服务免税备案表》），连同文件规定的其他材料作为申报资料的一部分，一并提交主管税务机关。 增值税减免税管理文件讲解 二、申请和受理 （四）纳税人提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行变更备案。如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。 增值税减免税管理文件讲解 三、放弃免税权 纳税人办理增值税减免税核准或备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 增值税减免税管理文件讲解 四、其他 （一）公告自2015年9月1日起执行，附件中涉及资源综合利用的内容自2015年8月1日起执行。 （二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执行。 （三）《青岛市国家税务局关于加强资源综合利用混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告》（青岛国税公告2011年第2号）、《青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告》（青岛国税公告2011年第12号）停止执行 。 增值税减免税管理文件讲解 资源综合利用政策讲解 政策执行中如有变化，请以总局、市局最新下发的文件规定为准！ —— 财税〔2015〕78号 资源综合利用政策讲解 一、主要变化 1、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。 2、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。 3、取消了原资源综合利用财税【2008】156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。 一、主要变化 二、享受即征即退的条件 （一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制） （二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。 （三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。 （四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。 （五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。 资源综合利用政策讲解 二、享受即征即退的条件 纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。 二、享受即征即退的条件 资源综合