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第十一章 财政税收法 第一节 财政税收法的一般理论 一、财政与财政法 （一）财政的本质 财政是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与部分社会产品和国民收入的分配和再分配所形成的一种特殊分配关系。这种特殊分配关系，是以国家为主导的一方的分配关系，它包括国家与各级政府之间的财政分配关系。 1、国家分配论 2、公共财政论 3、税收交换论 （二）财政法的概念 是指调整财政分配和财政管理活动中形成的财政关系的法律规范的总称。 二、财政法在市场经济法律体系中的地位 财政是宏观调控的重要手段，财政法是重要的宏观调控法，是经济法体系中的一个重要部门法。 三、财政法的基本内容和体系 1、财政法总则 它规定财政法的宗旨、任务、基本原则和适用范围，还规定财政法主体的法律地位、财政管理体制等。 2、国家预算法 3、税法 4、财政转移支付法 目前，财政转移支付制度一般是指政府间转移支付制度。政府间转移支付，它是指各级政府之间财政资金的相互转移或财政资金在各级政府之间的再分配。 5、国有资产管理法 国家通过行使国有财产收益权，参与国有企业纯收入的分配，这是财政的基本职能之一。 6、财政监督法 上述基本内容在财政法基本原则的指导下，构成我国社会主义财政法的有机体系。 第二节 预算法 一、预算和预算法的概念 预算是经法定程序批准的国家各级人民政府和实行预算管理的各部门、各单位一定期间的财政或财政收支计划。分为国家预算和单位预算。 国家预算是国家基本的财政收支计划，是国民经济计划的重要组成部分。国家预算由中央预算和地方预算组成。 单位预算是指实行预算管理的国家机关、社会团体、全民所有制事业单位的经费预算和全民所有制的企业的财务收支计划与预算有关的部分。 预算法是调整国家在预算资金的筹集和取得、分配和使用、管理和监督等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 二、预算管理职权、收支范围与预算编制 1、预算管理职权 根据《预算法》的规定，中央政府预算由全国人民代表大会审批，地方各级政府预算由本级人民代表大会审批。 2、法定预算收支范围 预算收入包括： （1）税收收入； （2）依照规定应当上缴的国有资产收益； （3）专项收入； （4）其他收入。 预算支出包括： （1）经济建设支出； （2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出； （3）国家管理费用支出； （4）国防支出； （5）各项补贴支出； （6）其他支出。 但是，中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上缴收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。 3、预算编制 我国政府预算按照复式预算编制。 （1）量入为出、收支平衡原则； （2）真实性原则； （3）合理性原则。 三、预算的执行、调整与决算 1、预算的执行 2、预算调整 3、决算 四、对预算、决算的监督和法律责任 1、预算决算监督：事前监督、日常监督和事后监督 2、预算法律责任 第三节 税法的一般原理 一、税收与税法的概念 （一）税收的概念及特征 所谓税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚和不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 其特征表现在： 1、税收的目的 为了实现国家的各种职能，包括财政收入和经济调控职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。 2、税收的政治前提和法律依据 国家征税凭借的是政治权力和宪法、法律、行政法规。 3、税收主体 （1）征税主体：国家授权的专门机关，一般为国家税务机关、财政机关和海关。 （2）纳税主体 ①居民 所谓居民，从税法的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，由该国税法确定的住所、居所、居住期、管理机构或主要办事处所在地等为标准的，在该国负有无限缴纳义务的人。 ②非居民 作为有限纳税义务人，仅对其来源于该国所得征税。 4、税收的形式特征 “三属性”：强制、无偿和固定 强制性和固定性是“基于法律规定”，无偿性体现“不直接偿还”。 5、税收不具有惩罚性 （二）税法的概念 是由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。 在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和征纳程序关系，这是税法调整的对象。 实体税法：指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范的总称。 程序税法：指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范的总称。 二、税法的构成要素 （一）税收实体法的构成要素 1、税收征纳主体：征税机关纳税主体 2、征税对象 3、税率 （1）比例税率 （2）累进税率 ①全额累进税率，是把征税对象的数额分为若干等级并确定不同等级的税率，征税对象的等级达到哪一级，就按哪一级的税率征税的税率。 ②超额累进税率，是将征税对象的不同等