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中小企业内部审计存在问题及对策 　　【摘要】对于一个国家的经济建设和人员就业来说，中小企业是一个巨大的资源；对于中小企业自身发展来说，内部审计的作用是非常重大的。但是，中小企业在内部审计方面存在着其固有的缺陷，我们有必要对中小企业内部审计存在的问题作一个深入的探讨，提出一些可行性的对策，以发挥并提高内部审计对企业效益的作用，促进国民经济更好的发展。 　　【关键词】中小企业 内部审计 问题 对策 　　一、中小企业与大企业之比较 　　我国经济构成中，中小企业[1]占有十分重要的地位，根据国家统计局和国家工商局的数据，我国2003年6月底时的全国城乡中小企业为1158万个，占全国工商注册登记企业总数的99%，中小企业所创造的最终产品和服务的价值已占全国国民生产总值的50%，所解决的就业量占全国城镇总就业量的75%以上，所提供的产品、技术和服务出口约占出中总量???60%，中小企业所完成的税收占全国全部税收收入的43.2%[2]。 　　由此可见，我国中小企业存在的普遍性。但有一个却是不能忽略的问题那就是：相对于大型企业而言，中小企业内部管理控制较薄弱，财务管理目标不明确，会计核算不规范，会计基础的真实性、合法性和会计方法的一贯性程度较低，甚至还有不同程度的存在的会计造假行为，经营目光短浅，缺乏战略眼光，有法不依，管理混乱，企业主个人有浓厚的英雄主义等众多不足之处。就比如，大部分中小企业在财务系统中由于财务人员素质、组织结构或传统习惯的原因偏重“记”，只存在会计职能，而没有财务管理职能。不能通过财务分析发现企业生产经营中面临的问题，从而尽早地解决问题。只有当出现重大问题时，才发现问题的严重性，难以挽回经济危局，导致企业破产。而且不难发现，现在很多我国很多中小企业，与大型企业相比，缺乏审计成本意识，绩效管理跟不上，企业月度、年度赢利或亏损多少，都不很明了，“迷迷糊糊”过日子，原材料、半成品、固定资产及部分积压品浪费现象相当严重，账目相对混乱。 　　马国伦是全球第六大专业会计师公会——澳大利亚会计师公会（CPAA）新任会长。去年他专程来到中国，在接受《每日经济新闻》专访时国伦指出，“与大型企业相比，中国的中小企业内部控制力较弱，一个突出的问题就是内部控制中心缺失，好比是一个人心跳无力。中小企业往往没有足够的人力去检查业务流程和相关制度的实施效果，通常也没有专门的审计人员进行内部监督。”通过中小企业与大型企业的简单对比后，以下就具体谈谈中小企业内部审计存在的问题及对策。 　　二、中小企业内部审计的现状及存在的问题 　　（一）现状 　　就以笔者所在温州地区为例，很多中小企业名义上有审计部，但人员只安排一两个，有的还是从核算部调过去，其直接受财务总监负责。并且未制定任何审计工作规章制度。在审计时间上，以事后审计为主，往往是各办事处出现异常情况后才去审查相关情况。在审查范围上，仅仅局限于现金，应收账款、库存等资产类项目以及代理押金等。换言之，审查范围就仅仅局限于财务审计的几个分支，未涉及经营审计和风险审计。审查各个办事处的账务处理是否符合公司财务制度，以此作作为审计依据。各办事处经理任职期间，未进行经济责任审计。直接领导对于审计报告也是略作浏览，心中有数，但未采取行动。 　　（二）存在的问题 　　1.内部审计认识不足。对中小企业内部审计认识的不足，主要体现在中小企业领导者对内部审计的认识和重视程度不够，内部审计工作得不到应有的支持。他们认为内部审计的职能是国家监督职能在企业的体现，没有把内部审计看成企业真正的内在需要。没有意识到内部审计是企业的有机组成部分，是加强企业管理的必要途径与手段，从心理上无意识的排斥内部审计，认识这是一种负担，是节外生枝。企业管理对内部审计认识的不足的另一表现，是内部审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，人员不稳定，波动性大。审计人员和财务人员相互混合使用。 　　2.中小企业内部审计独立性差。内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化：有的单位把审计机构设在财会部门中；有的把审计机构和监察部门合并在一起；有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗；有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组