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中小企业货币资金内部控制存在问题及对策 　　摘 要：本文简单介绍了有关货币资金内部控制的理论，通过分析当前情形下中小企业有关货币资金内部控制中存在的几点问题及其原因，提出了解决相关问题的有效措施。 　　关键词：中小企业；货币资金；内部控制 　　随着我国市场经济体制的逐步完善，各类组织形式都有了较大的发展空间。在这其中，中小企业在当前市场经济中发展较快，数量较多，对中小企业的监督管理能否有效，将直接影响到市场经济的运转。内部控制制度是企业实现自身有效管理的重要途径。中小企业由于规模小，资金少，人员数量有限，不能像大型企业那样设置完整合理的内部控制制度，但也不能忽视必要的内部控制环节。在这些内部控制制度的环节中，由于货币资金自身流动性强，业务量大等特点，加之中小企业的货币资金业务发生频繁，因此，加强企业有关货币资金的内部控制制度对中小企业来说尤为重要。 　　一、货币资金内部控制的有关理论问题 　　所谓货币资金内部控制，就是企业经营管理者为了加强企业在经营过程中有关货币资金业务的合法合规和有效性，而建立的各种控制、制约其业务活动的组织系统。 　　二、中小企业货币资金内部控制常见的问题 　　近些年来，我国中小企业虽然发展迅猛，有一批中小企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，但是，大多数中小企业由于自身的原因，仍然存在很多问题。其中，绝大多数问题的发生都与货币资金内部控制制度的不健全有着密不可分的关系。下面，将介绍中小企业在货币资金内部控制上出现的一些问题。1.家族式经营模式导致内控制度失效。我国大多数中小企业的最大特征就是家族式的经营模式。在这种经营模式下，企业中的主要岗位都由管理者的家族成员担任，尤其是出纳、会计这种直接掌管企业现金流的岗位。然而，家族式经营模式各个环节的工作没有制约机制，内部管理混乱，报销审批制度也不能得到有效实施，内部控制制度也不能得到执行。2.岗位划分不清导致缺乏监督机制。中小企业由于规模小，企业管理者出于对成本的考虑，不可能像大型企业那样由专门人员负责专门工作，也不会设置单独的内部审计部门。由于以上的局限性，中小企业往往会要求财务人员身兼多职，甚至会计、出纳的职责划分也不是很明确，这就使得财务部门缺少应有的相互监督、相互制约的管理机制，而导致货币资金的内部控制形同虚设。3.会计人员素质参差不齐。中小企业管理者出于对成本的考虑，往往会聘用没有经过专业培训的会计人员从事会计工作。大部分企业中的财务人员只是通过了会计从业资格考试，并非经过专业培训，业务水平不精，往往出现错账、漏账的现象。还有一部分会计人员按照管理者的要求粉饰财务报表。以上这些现象，都会造成企业内部控制，尤其是货币资金内部控制的缺陷，从而导致会计信息失真，不能真实反映企业的经营绩效。 　　三、加强中小企业货币资金内部控制的对策 　　货币资金内部控制制度对企业的生存发展是十分重要的，企业无论大小，都应重视货币资金内部控制的建立和完善。针对以上论述的中小企业货币资金内部控制中存在的问题，提出以下几点建议，以解决这些问题，帮助中小企业逐步完善有关货币资金的内部控制制度。1.企业管理者加强对货币资金内部控制重要性的认识。中小企业的管理者作为企业的领导核心和企业经营方针的决策者，对企业整体的内部控制环境起了决定因素。要想改善企业货币资金的内部控制制度，从根本上说，就是必须首先加强企业管理者对货币资金内控制度重要性的认识，形成自上而下的监督机制。2.建立不相容职务岗位分离制度。虽然中小企业规模小，人员有限，可能出现一人兼任多人职务的现象，但最起码要保证不相容职务相分离的准则。对于财务人员来说，最基本的就是会计与出纳岗位分离制度。其次，中小企业还应该注意授权批准职务与执行业务职务、业务经办职务与财产保管职务、财产保管职务与会计记录职务的岗位分离。总而言之，就是应避免由一人独自完成整个货币资金业务的全过程，以防止舞弊、贪污现象的发生。3.建立规范的授权审批制度。授权审批制度是企业有关货币资金的最基本的内部控制制度。首先，每个岗位的人员应当在自己的权责范围内行使权力，不能越权，审批人员也应当根据制度的规定，在自己的授权范围内进行审批。其次，授权审批应遵循一定的流程。有效的授权审批制度，是建立其他各环节内控制度的基本保障。4.提高会计人员业务能力及职业道德。如果会计人员的业务能力水平低，对有关的业务流程不是很了解，即使企业已建立了关于货币资金的内部控制制度，也不能够有效实施。企业应聘用经过专业培训的会计人员，并且在日常工作中加强对会计人员的岗位培训，提高会计人员的职业道德。此外，企业还应重视对会计从业人员的继续教育，使财务人员能够及时掌握国家有关的财经法规和制度政。5.加强库存现金的管理。中小企业零星支出业务量比较大，库存现金的收支业务比较频繁。因此，对中