第3版第6章 企业所得税收筹划.ppt

第三版第六章企业所得税的税收筹划 前 言 会计与税法、没有仓库 人工费、“加工费”变“电费” 招待与礼品、其他应收款 业务提成、应付账款 业务宣传、咨询费与利息 暂估成本、其他应付款 在建工程与固定资产 菜米油盐与办公费 宅电、水与制造费 补充:不征税收入—国家直接减免的增值税、即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，不包括出口退税 免税收入—非居民企业取得的居民企业分红，不包括股票转让所得 固定资产折旧：单独估价入账的土地 折旧年限问题—20年、生产设备10年、办公设备5年、汽车4年、电子设备3年 生物资产：林木10年、畜类3年 无形资产—10年 长期待摊费用—次月3年-已提足折旧、租入改良、大修理（计税基础50%、2年） “礼品”发票 问题及风险 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (三) 不准扣除项目的确定（9项） 一、应纳税所得额的确定 (四)亏损弥补 一、应纳税所得额的确定 (四)亏损弥补 房产企业：预售收入—预计利润-20%、15%、10% 经济房—不少于3% 三、企业所得税筹划实务 1．利用纳税人的规定进行筹划 居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税 非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税 谁能用：外资企业 新税法规定以公司法人为基本纳税单位，不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税 2、利用公司分立达到小型微利标准的纳税筹划 政策法律依据 　　第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 关于小型微利企业的从业人数计算问题，（财税[2009]69号）第七条规定，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业 　　关于适用小型微利企业税收优惠政策的纳税人主体问题，（国税函〔2008〕650号）。关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，该通知规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。---非居民企业不适用 《国家税务总局关于小型微利企业所