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××××（选题）文献综述 一、国内外发展的历史及现状 世界范围内，环境会计的研究始于20世纪70年代早期，以英国《会计学月刊》（Journal of Accounting）1971年比蒙斯（F ．A． BcamsJ ．T． Marlin（）美国财务会计准则委员会新兴问题特别工作组鉴于环境问题的复杂性，在如何记录环境支出问题上 89—13号公告《石棉清理成本的会计处理》、第90—8号公告《处理环境污染成本的资产化》和第93—5号公告《环境负债会计》。前两份公告就某些由环境目的引发的支出是资产化还是列作费用做出了说明；第三份公告就环境负债的估定提出了建议。（）美国环保局于1995年发布了《鼓励与自我监督：发现、披露、改正和防止违法》的政策，该政策通常又被称为《审计政策》。2000年，美国环保局对该政策进行了修正。1）《环境成本与负债：会计与财务报告问题》(Environmental Cost and Liabilities：Accounting and Financial Reporting Issues。该报告主要解决如下问题：在现有的财务报告框架内环境影响的效果记录和报告，当期环境成本确认方式，未来的环境支出应该在何时确认为负债。该报告涉及的基本议题是：环境成本与损失的认定以及资本化或列为当期费用的问题，环境成本、债务、承诺与会计政策的披露问题，未来环境支出与损失的披露问题等。（2）《环境绩效报告》(Reporting on Environmental Performance。这一报告是加拿大会计师协会与加拿大标准协会、国际可持续发展协会、加拿大财务经理协会于1994年共同合作完成的，它是为公司如何提供环境绩效信息提供的指南。2002年3月，颁布《环境会计指南》，对《引进环境会计体系指南》进行了修改。 欧洲各国从20世纪90年代开始，也积极开展了对环境会计信息披露的研究并在实践中逐步加以应用。欧盟在1992年发表的《走向可持续发展》报告中认为，会计必须改变它的观念和惯例，以便把环境信息作为一个重要的内容包括在与决策有关的信息之中；欧洲化学工业理事会（CEFIC）曾经于80年代末期发布的《环境保护指南》中呼吁披露环境政策以及在此之外更多的环境绩效信息。一些国家在国内也进行了各种努力。如英国，其1990年的环境保护法案要求有污染的企业必须在报告中反映其在环境方面所采取的措施。英国注册会计师特许协会（ACCA）于1991年推出了环境报告奖励计划以鼓励企业披露环境信息法国政府规定所有雇员在300人以上的企业都要提供包括环境信息在内的社会资产负债表。 黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03)：第43页 黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03)：第43页 龚蕾：《日本环境会计信息披露及其借鉴》，中国注册会计师，2005(05)：第67页～第68页 黄修寅：《企业环境会计信息披露的国际比较》，交通财会，2003(03)：第44页