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第十四章 行政单位会计报表 第一节 行政单位会计报表的意义和种类 一、会计报表的意义 行政单位会计报表，是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体—定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件。 定期编制会计报表的作用： 1、从行政单位本身看 2、从主管部门管理看 3、从财政部门管理看 二、会计报表的种类 1、按反映的经济内容分类 2、按编报的时间分类 3、按编报的层次分类 第二节 行政单位年终清理结算和年终结账 一、年终清理 (一)清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字 (二)清理核对各项收支款项 (三)清理各项往来款项 (四)清查货币资金和财产物资 二、年终结账 (一)年终转账 年末，所有账目全部登记并核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，根据12月末的余额，编制结账前的资产负债表，经试算平衡无误后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31的记账凭证办理冲账结转。 年终结转的内容主要是将“收入类”账户和“支出类”账户余额结转“结余”账户 年终转账业务举例：参见[例14-l] (二)结清旧账 (三)记入新账 第二节 行政单位会计报表的编制 一、资产负债表 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的报表，又称财务状况表。 1、资产负债表的结构 表头：由表名、编制单位、日期和采用计价的货币单位组成。 主体部分：分为左右两方。左方是资产部类，包括资产类和支出类科目；右方为负债部类，包括负债类、净资产类和收入类科目。 左右两方总额平衡，即“资产+支出＝负债+收入+净资产”。 资产负债表的格式如表14—1。 2、资产负债表的编制方法 （l）“年初数”栏内各项数字填制。 （2）“期末数”栏内各项数字填制 （3）主管单位汇总资产负债表 二、收入支出总表 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。 1、收入支出总表的结构 表头：由表名、编制单位、日期和采用计价的货币单位组成。 主体部分：分为收入、支出、结余三部分，收入部分反映行政单位为开展业务活动，依法取得的各项非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入；支出是行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失 ，包括拨出经费、经费支出和结转自筹基建。结余是行政单位各项收支相抵后的余额，对当年结余和以前年度结余也应分别反映。 收入支出总表的格式如表14-2。 2、收入支出总表的编制方法 “本月数”根据有关总账、明细账报告期当月发生数填列。 “本年累计数”是指从年初至报告期末止发生额的累计数，根据有关总账、明细账的“本年累计数”填列。 注意两点：一是该表中的专项经费、专项支出以及专项结余应单独列示；二是主管单位汇总编制该表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费’汇总数对冲后填列。 三、经费支出明细表 支出明细表是反映一定时期经常性支出和专项支出的具体支出项目情况的报表，也就是反映一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目，应当按照“国家预算支出科目”列示。对于财政拨款和预算外资金收入安排的支出，应按支出的用途分别列示。 经费支出明细表的格式如表14-3 四、基本数字表 基本数字表是反映行政单位定员定额执行情况的报表。 基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。 基本数字表的格式如表14-4。 五、预算外资金收支明细表 预算外资金收支明细表是专门反映一定时期预算外资金收支明细情况的报表。 预算外资金收支明细表是收入支出总表和支出明细表的辅助报表。 六、其他有关附表。 七、财务情况说明书。 第四节行政单位会计报表的审核 一、技术性审核 二、政策性审核 * 预算会计(教学要点） 中国高等教育出版社 * 预算会计 第三篇 第十四章 行政单位会计报表