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以約翰彌爾的社會福利理論探討 遺產稅的存廢問題 研究動機 蔡萬霖過世留下大筆遺產 丁善理自殺以死明志 溫世仁不避稅是特例 避稅手法:躉繳保費、購買農地或公設地、舉債、分年贈與等 何謂遺產稅? 遺產稅的定義與性質 遺產稅是因財產所有人死亡後,其財產所有權移轉時所需課徵的租稅 遺產稅之納稅人 1.經常居住在國內之國民 2.經常居住國外的國民或非國民但死亡時在國內留有遺 產者 遺產稅之課徵範圍 主要觀念與方法 約翰彌爾的社會福利理論 遺產稅的缺點 對經濟成長的負面影響 1.高依從成本 2.資源配置的扭曲 3.影響財富累積 4.減少稅後投資報酬 對自營企業活動的影響 遺產稅的缺點 對遺贈數額的影響 遺產稅有鼓勵生前贈與的行為. 如果遺產稅對於慈善遺贈給予減免額, 則死亡時對於慈善遺贈額當然大幅增加. 對所得從分配的影響 1.垂直公平 2.水平公平 遺產稅的效率與公平孰重? 遺產稅課徵最大的目的，是作為所得稅的輔助稅源。所得稅既是偏重公平，採用累進稅制，破壞高所得者的工作誘因。造成選擇與決策扭曲，傷害效率，使無謂損失增加。遺產稅也是累進稅制。但是為了追求公平，只能違背效率。當公平的效果強烈到壓制了效率的效果時，選擇公平的結果即是表達了所得稅與遺產稅課徵的主要目的。公平是重於效率的。 遺產稅的效率與公平孰重? 富有者稅率高，貧窮者稅率低。遺產稅的稅率級距分為十層多於所得稅稅率級距的五層，稅率也高於所得稅稅率，即是這種重課非勞力所得的表達。量能課稅就是公平正義的最佳體現，目的是為了使人人都立於機會上的平等。以自身的生存能力來對國家實行義務。所以我們可以得出的結論，遺產稅對於公平的衡量大於效率的衡量。符合約翰彌爾的的社會正義論。 台灣遺產稅現況爭議與分析 遺產稅之優點 1.節制私人資本 2.財富重分配 3.增加地方公益事業 4.增加政府稅收 台灣遺產稅現況爭議與分析 遺產稅應廢除的理由 1.重複課稅 2.課徵不易 3.易造成資金外流與不符合國際潮流 就約翰彌爾之分配正義探討遺產稅之存廢與否 台灣遺產稅的解決之道—降低遺產稅稅率 結論 就分配正義而言，社會福利的最大目的就是是富有者負擔較多的租稅，使貧窮者獲得補助?但是以另一方面來看，富有者對於社會的資本貢獻絕對比貧窮者多很多，何以獲得較少的福利？貧窮者對於社會的資本貢獻相對於富有者少的多，卻能夠獲得大部分的福利！這是涉及到分配正義的輕重，顧此失彼是必然的現象?國家必須用法律及制度來規劃財富分配，使其趨於合理性? 結論 凡是法律或是制度皆是人為人治，因此立法時更需要準繩於公正平等，對於人民始有兼顧並保障人民自由與權利的作用?以彌爾的自由論點，指出「在維持生存的條件受到保障後，在人類的個人慾望中最有利的是自由?」這種正義的概念融合著自由主義與社會主義的思想，表達出正義是一體兩面的複雜性? * * 定義：接受以效用或最大幸福原則作為道德基礎的信條認為，行為是對的與行為增進幸福的傾向成比例；行為是錯的與行為產生的不幸福成比例。且彌爾主張，凡滿足效用原則者，也滿足正義的需要，而在正義的概念中，平等(equality)乃是正義(essence)的本質。按照彌爾的看法，「除非一個人的幸福被視為精確的等於另一個人的幸福，否則效用原則只是一個沒有合理意義的字句形式」 結論：所謂的正義(justice)只是一個特定道德要件的名稱，被稱為是集體性的，在社會效益的標準上，居於較高之地位，所以相較於其他，正義是較為主要的義務及責任。