中级财务会计件第12章 财务报表.ppt

天津财经大学会计系 张俊民 第十二章 财务报表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 财务报表分析 第一节 财务报表概述 一、财务报表的概念 财务报表（财务会计报告）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务报表包括：会计报表、附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表等报表。 财务报表的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 二、财务报表的种类 按经济内容分类： 财务状况报表、经营成果报表 按资金运动状况分类： 静态报表、动态报表 按编表时期分类： 月报、季报、半年报、年报 按编制单位分类： 基层报表、汇总报表、合并报表 按报送对象分类： 外送报表、内部报表 三、财务报表的意义 反映财务情况，提供会计信息 加强会计监督 有利于进行经济决策 股东与投资者：投资决策与管理决策 管理当局：公司管理决策，包括规划、决策、控制 债权人：授信决策 供货商与顾客：供货或采购及信用决策 员工：评估工作的稳定性与薪酬 竞争者：以同业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩，评估企业的财务优势等 政府：使用财务信息进行课税、统计报告、检查法规的遵守情况和签订政府合约 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 一、资产负债表的作用 企业掌握经济资源及其分布 企业运用其资源的能力 企业资金来源及其结构 企业偿还债务的能力 企业财务状况的变动情况 二、资产负债表的基本结构 （一）整体结构 表首（表头）：包括单位名称、日期、货币单位等 表身：即正表部分包括资产、负债及所有者权益三部分内容，依据会计恒等式设计，按各项目的流动性强弱排列各项目内容 附注：对正表内容中需要说明补充事项或明细项目提供补充说明。 （二）正表部分基本结构 账户式资产负债表（建立依据：资产=负债+所有者权益） 将资产与负债及所有者权益分左右两方平行排列，资产在左方，负债及所有者权益在右方，左右平衡。 报告式资产负债表（建立依据：资产-负债=所有者权益） 采用垂直方式依次列式资产、负债、所有者权益 账户式资产负债表基本结构: （三）资产负债表的编制方法 做好编制前的准备工作 认真计算并填列表内各项目 年初数应根据上年资产负债表期末数填列 期末数的填列分三种情况： 表内项目与日常会计核算的会计科目口径一致的，按有关总分类账户的期末余额直接填列 表内项目与日常会计核算的会计科目口径不一致的，根据若干账户期末余额分析计算填列 根据已填入表内的相关项目金额计算填列 认真复核并办理签字等手续 第二节 利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一、利润表的作用 确认经营成果 反映利润实现过程 预测企业未来利润发展 二、利润表的结构 表首 表身： 编制依据：收入-费用=利润 单步式利润表： 将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入-费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本年利润。 多步式利润表： 将“收入-费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。 附注 多步式利润表结构内容： 1.营业利润=营收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用 4.基本每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均数 三、利润表的编制方法 利润表的编制程序与方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是主要指标多是与据有关账户的发生额填制的。 （利润表具体格式内容如下表） 第四节 现金流量表 反映企业在一定期间内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。 一、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间的现金流量信息 了解和评价企业获取现金及其现金等价物的能力，包括企业支付能力、偿债能力和周转能力 预测企业未来得现金流量情况 分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 二、现金流量表的结构 建立依据：现金流入量-现金流出量=现金净流量 基本部分 经营活动产生的现金流量 与销售商品、提供劳务有关的活动，如销售商品收到现金、购买商品支付现金等 投资