95年专技普考租税申报实务试题暨解答.pptVIP

95年專技普考?租稅申報實務?試題暨解答 一、違反營業稅之處罰，其適用上有所謂「擇一從重原則」與「從新從輕原則」，請分別說明其涵義。 擇一從重原則 針對同一時間點之同一行為，在不同法律有不同罰則規定時，為避免重複處罰，採擇一從重競合處罰。 例如：甲營業人95年5月份漏開統一發票，於95年8月份被稽徵機關查獲其短報或漏報銷售額者，稅法關於此行為之裁處規定如下： 加值型及非加值型營業稅法§51規定：營業人短報或漏報銷售額者，除追繳稅款外，按所漏稅額楚1倍至10倍罰緩，並得停止其營業。 稅捐稽徵法§44規定：營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得者，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處5％罰緩。 為避免重複課稅，同時觸犯稅捐稽徵法§44及加值型及非加值型營業稅法§51者，應採擇一從重處罰。 從新從重原則： 依加值型及非加值型營業稅法§53之1規定：營業人違反本法後，法律有變更者，適用裁處時之罰則規定。但裁處前之法律有利於營業人者，適用有利於營業人之規定。 從新從輕原則，乃針對同一行為，於不同時間點，有不同法律規定時，適用之。通常違法行為在前，而裁處行為在後，若恰巧在這段期間適逢營業稅之罰則修法時，而法律新舊規定不同者，則處罰以有利於納稅義務人之從新從輕微適用原則。 二、若貨物在中華民國境內銷售免徵營業稅，是否表示該貨物於進口十亦 免徵營業稅？請舉一實例依據稅法規定予以說明。 【解】 (一) 加值型及非加值型營業稅法§9（以下同）規定，進口下列貨物免徵營業稅： 1.§7Ⅰ6之貨物，及§8Ⅰ30之貨物。 2.關稅法§49規定之貨物。 但因轉讓或變更用途依照同法§31規定補繳規稅者，應補繳營業稅。 3.本國之古物。 （二）在中華民國境內銷售貨物免稅之項目，規定於加值型及非加值型營業稅法§8，共計30餘項，而進口貨物免稅規定於§9，兩者之間無必然關係，亦即境內銷售免稅項目，進口時通常要課稅；只有§8Ⅰ30之金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金，同時適用銷售免稅及進口免稅。 三、李精算為合格記帳士，下列為李精算先生在處理記帳代理業務時，所面臨的營利事業所得稅相關問題，請就所得稅法及相關法規的規定回答下列問題： （一）高山公司於民國94年及95年申報所得資料如下： 項目 94年度 95年度 營業收入 $4,250,000 $3,000,000 營業成本 2,000,000 2,000,000 營業費用 950,000 500,000 非營業收入 300,000 400,000 非營業損失 450,000 200,000 該公司於稽徵機調閱帳冊查核時，發現該公司民國94年度未能提是全部帳 冊、文據供查，但已舉證非營業損失及費用等相關文據。另外，該公司民 國95年度全部帳冊文據均已提示，但營業成本無法查核勾稽。請計算高山 公司94、95年度應該核定的全年所得額。（該公司所營事業之同業毛利率 標準為30％，同業淨利率標準為10％） 【解】 94年全年所得額＝＄4,250,000×10％＋＄300,000－＄450,000＝＄275,000 95年全年所得額＝（＄3,000,000－＄2,000,000）－＄500,000＋＄400,000－ ＄200,000＝＄700,000 註：營業毛利係取「申報金額＄3,000,000－＄2,000,000」或「同業毛利率 標準＄3,000,000×30％」較大者， 故為：＄3,000,000－＄2,000,000＝＄1,000,000 （二）有朝公司成立於民國90年，成立後各年度申報所得額如下表示： 年度 90 91 92 93 94 95 所得額 -$380,000 $115,000 -$56,000 $125,000 $15,000 $58,000 假設該公司各年度均已具備適用盈虧互抵之要件，且上述申報額與稽徵機關核定 所得額相同。請計算。91至95年度課稅所得額，以及載至民國95年底上剩餘多少 虧損額可供未來年度扣除。 【解】 年度 核定所得額 虧損扣除 課稅所得 可扣除餘額 90年 $（380,000） $ 0 0