财务会计第六章 金及应收款项.pptVIP

* 《财务会计》 第二篇 资 产 第六章 现金及应收款项 第六章 现金及应收款项 第一节 货币资金 第二节 应收账款 第三节 应收票据 第四节 预付账款及其他应收款 第六章 现金及应收款项 一、货币资金的性质及范围 货币资金是企业经营过程中以货币形态存在的资产。具有普遍的可接受性。不受任何契约的限制、可以随时使用的特点。 第一节 货币资金 第六章 现金及应收款项 下列各项不应列为现金： 企业为取得更高收益而持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券。这些项目应列为短期投资。 企业出纳员手中持有的邮票、远期支票、被退回或止付的支票、职工借条等。 第六章 现金及应收款项 货币资金分为三个项目： ①现金； ②银行存款； ③其他货币资金。 第六章 现金及应收款项 二、现金的内部控制 现金 现金 回单 业务部门 ⑴ 收入现金时填制收款收据 ⑵ 收据（或收款清单）副联递交会计部门 出纳部门 ⑶ 根据收据点收现金，每天及时送存银行 ⑹ 将银行收款回单递交会计部门 银 行 ⑷ 接受现金⑸ 出给收款回单 ⑺ 将银行对账单寄给会计部门 会计部门 1、登记现金日 2、核对收款凭证、银行回单和会计记录 3、核对银行对账单和会计记录 注：（1）—（7）表示处理现金收入业务的流程。 1—3表示会计部门在处理现金收入业务的主要工作内容。 图6—1现金收入控制的一般程序 现金收入的内部控制 第六章 现金及应收款项 （2） 付款凭证经审核后送交出纳部门 会计部门 1、审核付款凭证转交出纳部门 2、凭已付款的凭证登记现金日记账 3、核对银行对账单和会计记录 收 款 人 业务部门 （1） 填制付款凭证递交会计部门审核 或支票 支票 现金 付款 出纳部门 （3） 依据已审核的付款凭证付款 （4） 付款后将凭证送还会计部门 银 行 （5） 凭支票付现金 （6） 将银行对账单给企业会计部门 注：（1）—（6）表示处理现金支出业务的流程。 1—3表示会计部门在处理现金支出业务时的主要工作内容。 图6-2现金支出控制的一般程序 现金支出的内部控制 第六章 现金及应收款项 库存现金支出内部控制 第六章 现金及应收款项 三、零用现金制度 定额零用现金的建立 即提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用。等实际报销时再根据报销凭证开出支票从银行提取现金，补充定额的不足。 企业零用现金的会计处理，一般可通过“其他应收款”科目进行。从银行提款建立零用现金时，借记“其他应收款”，贷记“银行存款（或现金）”；收回零用现金时，作相反分录。 第六章 现金及应收款项 定额零用现金的运用与报销 定额零用现金的运用 定额零用现金的报销 零用现金的收回和定额的调整 第六章 现金及应收款项 四、银行存款余额的调节 银行存款余额差异的原因 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，造成差异的原因主要有：①银行或企业某一方或双方记账错误；②存在未达账项。 第六章 现金及应收款项 未达账项一般有四种情况： ① 企业已收款入账而银行尚未入账的款项。 ② 企业已付款入账而银行尚未入账的款项。 ③ 银行已收款入账而企业尚未入账的款项。 ④ 银行已付款入账而企业尚未入账的款项。 第六章 现金及应收款项 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的两种格式： ① 以企业银行存款日记账余额（或银行对账单余额）为起点，加减调整项目，调整到银行对账单余额（或企业银行存款日记账余额）。 ② 以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为起点，加减各自的调整项目，分别得出两个调节后的余额。 在会计实务中较多地采用了后一种格式。 第六章 现金及应收款项 如果调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额相等，一般表明双方记账正确（但也不排除存在差错的可能性，如两个差错刚好互相抵消，对余额没有影响）。如果调节后的余额还是有差异，则表明记账还有错误，应进一步查找予以更正。 第六章 现金及应收款项 银行存款余额调节后的会计处理 记账错误的处理 未达账项的处理 我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关结算凭证到达企业，未达账项变成“已达账项”时，才能进行相应的账务处理。 第六章 现金及应收款项 现金短缺或溢余的处理方法 银行存款发生损失的处理 五、货