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以内部控制为基础企业绩效评价体系探析 　　[摘 要] 内部控制是企业为了提升自身的绩效水平而在内部形成的对各利益主体进行控制和激励的一种机制，它是企业取得持续稳定业绩的必要条件，也是衡量企业经营管理水平的重要指标。现代企业要想更好地实现业绩评价的作用、最大限度地激发员工工作的积极性、主动性与创造性，就需要将内部控制纳入绩效评价体系中。本文从基于内控的企业绩效评价体系的运作机理出发，通过分析内部控制与企业绩效评价之间的关系，提出以内部控制为基础的企业绩效评价体系的构建对策。 　　[关键词] 内部控制； 企业； 绩效评价体系 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 039 　　[中图分类号] F272.5 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）16- 0063- 02 　　1 基于内部控制的企业绩效评价体系的内涵及其运作机理 　　1.1 内部控制的内涵 　　内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营管理活动合法合规、资产的安全完整、财务报告及相关信息的真实完整，从而提高经营的效率与效果，实现控制目标和组织发展战略的过程。它是企业取得持续稳定业绩的必要条件，也是衡量企业经营管理水平的重要指标。现代企业要想更好地实现业绩评价的作用、最大限度地激发员工工作的积极性与创造性，不仅要进一步制定和完善内部控制的相关法律法规，还要设计合理的评价指标并将内部控制评价科学地纳入企业综合绩效评价体系中。 　　1.2 基于内部控制的企业绩效评价体系的内涵及其运作机理 　　现代企业的系统管理主要包括计划协调系统的管理和生产系统的管理两大方面。企业绩效评价体系是以企业计划协调系统管理中的财务管理为基点产生并发展起来的，随后又衍生出人力资源管理绩效评价体系、质量技术绩效评价体系、行政服务管理评价体系和运行结果评价体系等一系列评价体系，因此企业的绩效评价存在于组织生产经营活动的各个环节。作 为一项有效的企业管理制度和系统的企业绩效评价体系不仅是企业进行自我监督与约束的重要方法，也是新的竞争环境下企业实现战略管理目标的新型工具。一套科学、健全的绩效评价体系能充分调动成本中心、利润中心和投资中心的积极性以实现各责任中心责权利的最佳结合，从而促进企业长久、健康、持续的发展。 　　基于内部控制的企业绩效评价体系的运作机理主要体现在3个方面： ① 建立各种评价指标体系，评价指标是评价方法的具体体现和评价内容的外在表现，在设置评价指标时必须确保指标体系的实用性、全面性、数据的规范可靠性和控制指标的可比性。② 制定各评价体系的标准，评价标准的制定是评价体系的基础、评价结果的度量衡，企业应在全面掌握和科学分析的基础上，依据评价指标的性质量化标准和公开透明的制定原则，在定性指标中采用级别标准制定，并在实施过程中根据企业自身情况和环境的变化进行适时的调整。③ 明确评价控制方法以实施具体评价，企业在建立控制指标体系和评价标准后应采用综合指数法、数据标准化法、线性规划法等评价积分的方法量化最终的评价结果。 　　2 内部控制与企业绩效评价的关系 　　内部控制的有效与否是衡量企业经营管理水平的重要指标，而企业经营管理的效率与效果也会在一定程度上反映其内部控制水平，因此内部控制与企业绩效评价是相辅相成的关系，二者的协调作用反映了企业机制的协调统一，并在生产经营过程中发挥着重要的效用。 　　2.1 内部控制是企业绩效评价的内在因素 　　绩效评价作为企业主体运行优劣的风向标，企业管理层通过观测、评价、考核组织内部管理过程中的绩效变量来对其运行效果进行评判。企业在评价中采用反映代理人行为的指标和杜邦分析评价法，将客户、员工的学习过程和内部流程进行有机的结合，并将过程分析纳入企业绩效评价体系，从而通过建立长效、科学的内部控制机制来进行绩效考核。 　　2.2 内部控制是企业绩效形成的过程因素 　　一般而言，内部控制的运行过程就是企业绩效评价体系的形成过程，而企业内部控制的运行状况在很大程度上又反映了内部组织活动的流畅性以及企业业绩取得的有效性，即决定了企业能否获得良好业绩。内部控制是企业内部一系列的制度安排、控制机制与规划，内部控制机制作为企业绩效评价的内部因素和组织业绩形成的内部过程因素，其制定的目标在于协调、激励和控制企业管理层和内部其他员工的行为，从而促进企业战略目标的实现。此外，在企业价值链和供应链中，内部控制是推动企业未来发展的驱动因素和机制所在，是提高企业知名度和社会影响力的坚实保障，对企业获取未定的业绩至关重要，是企业各项目标实现的过程因素。 　　2.3 内部控制能有效保障企业绩效评价的实施 　　企业要在吸收、借鉴国