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财务视角下高校科研经费管理机制探析 　　【摘 要】 随着国家科教兴国战略的实施，高校的科研经费迅猛递增，与此同时，经费管理中的矛盾和问题日渐突出。如何完善管理机制、科学管理科研经费，是当前高校财务人员需要积极探讨和努力解决的问题。 　　【关键词】 科研经费； 规范管理； 机制； 对策 　　科学研究是高校的“三大任务”之一，也是衡量学校水平的重要标志。随着我国科教兴国战略的实施，高校作为国家的科研基地，承担的科研项目迅猛递增，科研经费占学校经费总量的比重不断提高，管好用好科研经费，不断提高使用效益，是保障与促进高校科研工作又好又快发展的基础。 　　一、高校科研经费的分类及本文的研究对象 　　高校科研经费按项目性质不同，分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费。 　　纵向科研经费指承担国务院各部委及地方政府计划安排的科研项目，由???家或地方政府部门拨付的财政性科学研究经费。横向科研经费指受地方政府及企事业单位委托，为地方经济建设和社会发展服务而开展的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等项目，由企事业单位支付的合同性经费。校内科研经费指高校根据自身发展要求，自行设立研究方向，利用自有资金安排的研究经费。 　　考虑到横向科研经费有科技服务合同的强制性约束，校内科研经费量小面窄，内部监管方便有效，本文重点讨论更具严肃性和深远影响力的财政投入的纵向科研经费管理问题。 　　2006年我国颁布中长期科技发展规划纲要。“十一五”以来，中央财政科技支出的投入每年以20%以上的速度增长，2009年的中央财政投入达1 521亿元，各地方财政的投入在2009年总和已经超过中央的直接投入，全国财政科技支出年均增长25.5%；“十二五”期间，国家科技经费投入占GDP的比重将达到2.2%，广大高校科技工作者成了科教兴国战略的最大受益者，用好经费，多出成果，既是政府的基本要求，也是高校管理层及财务工作者面临的一项重要课题。 　　二、高校科研经费管理现状及问题分析 　　目前，科研经费量作为高校评价体系中的一项关键性指标已经被广泛接受，各高校为实现科研经费总量的快速增长，普遍制定了积极而宽松的鼓励政策支持科研工作。基本管理格局为：由一名副校长主抓科研工作，负责学校年度科研经费目标任务的分解与落实；科技部门负责科技管理制度建设及项目管理；财务部门负责经费管理。为鼓励多拿项目，项目负责人拥有较大的管理自主权，有关项目申报、团队组建、支出需求、结项验收等均由项目负责人具体实施；在经费审批方面设有额度权限，日常经费支出由项目负责人直接审批，超出限额的大额支出报经科技、财务部门负责人及分管副校长审批。 　　宽松的管理政策极大地调动了科研工作者的积极性，使科研领域不断扩展，科研经费急速增长，科技成果层出不穷，但经费使用中的问题也随之而来，主要表现为：科研人员对经费的权属关系认识不清，将其“半私有化”；成本意识淡化，法律意识淡薄，假票据或真票假业务套取资金，假委托转移资金，决算随意调整；科研设备采购不规范等等。中国科协的一项调查数据显示，我国目前的科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。近年来，各类媒体对科研经费使用乱象的报道频频，科技人员涉嫌侵占科研经费的犯罪案件时有发生，在社会上形成热议。这种状况不仅扭曲了科技工作者的形象，弱化了科学研究在人们心中的崇高地位，更可怕的是会不断蚕食神圣的科研精神。究其原因分析如下： 　　（一）管理机制不完善，使经费管理缺少环境 　　目前的管理机制虽然显示分工明确，各司其职，但实施过程缺少衔接，管理脱节，形成“三权分立”，主要表现为：科技部门只负责项目管理，更多地关注立项、结项和成果申报，对经费使用的过程监管没有兴趣；财务部门虽负责经费管理，但对项目的申报、预算、研发需求等参与甚少，对经费使用的必要性、相关性等无法进行职业判断，财务管理形同虚设；科研人员普遍认为项目是自己争取来的，学校收取管理费后不应再有过多制约，竭力主导整个研发过程和经费审批，独立行使经费支配权，基本游离于科技与财务部门的管理过程之外。而高校领导层为考虑学校排名，对科研经费总量的追求甚至高于对科研成果和财经纪律的追求，对科技、财务部门更多地强调服务职能，如此管理环境下，财务部门很难实施有效的过程监管，经费使用的合法性和效益性得不到保证。 　　（二）预算编制不精细，使经费管理缺少依据 　　高校申报的科研项目能否获批，存在着很大的不确定性，所以，高校在编制年度事业经费总预算时无法将科研经费收支纳入总预算进行统一管理，科研经费预算自成一体，在项目获批且经费下达时，财务部门才能从项目申报书中获悉。而立项申请时的经费预算编制大多直接由项目负责人完成，基本上是凭经验估算或简单按比例模糊申报，没有明细而科学的定性分析。主管部