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完善企业内部控制制度对策探讨 　　【摘 要】企业内部控制制度的建设是世界现代企业管理的发展趋势和加入WTO后中国企业界的必然选择，也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志，同时也是中国企业在激烈的竞争中走向全球化和一体化的产物。我国企业尚未完全建立起现代企业制度，内部控制依旧存在许多问题。本为针对我国企业内部控制混乱的现状，考虑我国的基本国情和企业特点，同时借鉴国外的先进理论和经验，提出完善我国企业内部控制制度的对策。 　　【关键词】经济管理；内部控制制度；问题；对策 　　1.引言 　　完善企业内部控制制度，已成为我国会计、审计理论界和实务界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展和近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊事件，都要求企业完善其内部控制制度。构造有效运作的企业内部控制制度，确保会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运作有着非常重要的意义。 　　2.文献回顾 　　本文对内部控制的研究正是基于这样一个大的背景：企业是市场中的企业，企业内部控制是企业的内部控制。此外，还考虑了企业作为一个经济系统的特征，从系统与环境的关系来界定企业内部控制的边界和范围，并从系统的目标、结构、功能以及与外部环境的关系等方面研究了企业内部控制制度的设计[1]。 　　从欧美发达市场经济国家的情况来看，内部控制经历一个从零散到系统、从分散到统一的发展过程。完善有效的内部控制制度曾被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。企业届普遍认为，内部控制可以使公司保持在实现利润目标和完成公司使命的轨道上，并且使这个过程中的风险减到最小；可以使管理层能够处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑新的增长；可以提高经济效率，减少财产损失的风险，并有助于确保财务报表的可靠性和与规章制度的符合性[2]。所以，各国政府监管部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制制度作为实现企业经营目标、出具可靠的财务报告以及遵循法律法规的首选手段。但是，2001年美国安然事件等一系列财务舞弊案件的发生，引爆了企业内部控制的一颗重磅炸弹。其后续影响颇大，其一，它给政府监管部门带来了很大的压力，政府部门对企业的内部控制提出了更严格的要求，采取了更严格的监管；其二，它迫使内部控制理论的研究者重新审视企业内部控制制度的已有研究成果，反思当前内部控制理论和实务中存在的问题，对企业内部控制进行更全面、更系统的分析和研究，以求得解决问题的对策。 　　从国内的情况来看，企业内部控制法律建设方面虽然取得了很大的成就，但行业特色比较明显，在内部控制的定位、目标以及评价和报告体系方面还存在着一些需要完善的地方。更重要的是，我们还没有形成一个统一的内部控制框架，尚处于从分散到统一的发展过程中。从国内企业内部控制的研究来看，有的是会计控制，有的是管理控制，有的是内部控制，其范围、目标、内容和体系各成一派，自成一家，处于一个“诸侯争霸”的局面，但总体上层次较低，没有能够从企业本质、企业整体效率的角度来研究内部控制，进而构建内部控制的理论体系和框架结构。从国内企业对内部控制的建设来看，企业对内部控制的重视远远不够，企业对内部控制的理解存在很大偏差，把企业提高经营效率、保证财务报告的可靠性、遵守相关法律法规，从而实现企业经营目标和战略目标的企业内部控制机制仅仅理解成对政府监管规则的一种遵守，态度积极，但反应却不灵敏，从整体上来说有效性较低[3]。这些方面的因素造成了企业经营效率较低，经济效益较差，财务舞弊行为较多，财务信息严重失真，企业利益相关者的利益得不到有效的保护，从而进一步引发了资本市场的萎靡和投资者信心的降低，这一切都在安然事件后的美国得到了验证。鉴于这种现状，我们比欧美国家更需要加大企业内部控制的研究力度，加快企业内部控制制度的建设。 　　3.完善企业内部控制制度的必要性 　　企业内部控制制度是是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现预期经营目标，保证资产的完整和安全，确保企业相关资料的准确与可靠，贯彻落实企业的经营方针，而在企业内部开展的一系列自我评价和调控措施。完善企业内部控制制度可以及时发现和纠正各种营私舞弊和不法行为，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。 　　3.1 建立现代企业制度的要求 　　企业面临的经济改革任务要求企业必须深化改革，加强经营管理，建立现代企业制度。而建立现代企业制度的关键就是要完善企业内部控制制度，科学合理的进行企业经营管理决策，并执行这些决策以及监督其执行力度，从而达到落实企业内部责任制和规范企业经营管理活动的目的，促使企业成为现代化的自主经营和自负盈亏的市场法人主体。 　　3.2 保