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煤炭企业内部控制现状及完善对策 　　摘 要：随着煤炭企业转换经营体制的推进和现代企业制度的建立，完善煤炭企业内部控制是煤炭企业在市场竞争中不得不面对的问题。本文在分析煤炭企业内部控制制度现状的基础上，结合当前我国煤炭企业内部控制存在的不足，就全面加强煤炭企业内部控制与管理，完善煤炭企业内部控制制度提出对策。 　　关键词：煤炭企业 内部控制 现状 对策 　　一、煤炭企业内部控制的现状 　　在市场经济快速发展和煤炭企业经济结构调整不断深化的新形势下，煤炭企业要在改革中求得生存发展，就要完善内部控制体系，以此保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为发生、实现经营管理目标。而现实情况是，我国煤炭企业内部控制总体上还很落后，还处于完善之中。主要体现在： 　　（一）管理者重视不到位，风险监督意识薄弱 　　煤炭企业属于高安全、高投资风险、高竞争风险的行业，在企业经营管理中，企业的管理者起到绝对和决定性作用，而在我国，管理者享有的权利往往大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我提高的动力和压力较小，重视不到位，管理水平和素质偏低，降低了内部控制的效率。同时企业没有建立正确的风险意识和监督意识，缺少相关的风险监督管理机制。企业管理者在公司治理中发挥着举足轻重的作用，只有负责任的管理者才会更好的运用企业内部控制措施，更加有效地发挥企业产品监督及风险应急机制，才会保证企业的社会信誉，为企业树立良好的形象，促进公司持续健康发展。 　　（二）企业组织机构不完善，监督、控制机制缺失 　　我国现有煤炭企业大都按照《公司法》的要求设立了董事会、监事会等机构，但是实际情况却是监事会的监督作用未能体现，而且公司内部缺少必要的常设监督机构。董事会、监事会和经理层三个重要的权利机构之间未能形成有效的制约和协调关系，“独立董事”在一些公司中又形同摆设，使得权力不能得到有效监督，公司治理结构不够完善，各组织机构相互牵制及责任分配也不明确。 　　（三）企业会计信息失真，内控失效导致企业经营管理混乱 　　对有些煤炭企业来讲，《公司法》的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，管理混乱，财务收支失控，个别企业领导贪污、挪用资金、侵吞国家和集体资产等违法违纪案件时有发生。还有些企业领导为了过分追求表面政绩，违反程序，硬性投资，造成企业投资巨大损失现象时有发生。 　　（四）企业文化建设欠缺，员工素质有待提高 　　目前，有些煤炭企业对于企业文化建设没有足够的重视，只把精力集中在产品生产销售上，而没有考虑到文化的宣传作用和内在价值。另外，很多煤炭企业的员工自身素质和业务水平仍旧偏低，工作热情不足，进取心不够，企业对于员工培训、奖惩制度等建设仍未能够重视，势必会造成员工的不稳定性和制约企业的快速发展。 　　二、完善煤炭企业内部控制的分析 　　综上所述，可见内部控制对于煤炭企业的重要性，处理好企业内部控制，有利于企业内部组织机构协调运转，防止责任推诿，有利于企业安全生产，使企业的生产经营充满活力，员工责任心增强，进取心提高，从而更好的为企业服务。针对煤炭企业内部控制制度存在的问题，对完善煤炭企业内部控制分析如下： 　　（一）提高管理层认识，完善企业法人治理结构 　　在煤炭企业的内控制度建设上，首先要提高领导层对内控重要性的认识。《基本规范》中明确指出了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。也就是说，董事会是企业内部控制系统的核心。建立、实施并完善内部控制制度是企业信息真实、可靠的制度保障，只有领导层高度重视，才能结合企业的实际情况，尽快制定出一套行之有效的内部控制制度。 　　1.以财务管理为中心，构筑严密企业内控体系 　　在市场经济环境下，应该把财务监控职能理解成导航员的功能，要靠财务部门帮他们导航，帮他们找到有效控制点。在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，有关人员在开展业务时，必须明确权限和应承担的责任，对所有业务均要经过复核，最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。因此，财务部门应在常规性的会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，将监督的过程和结果定期直接反馈给公司决策人，这对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险，具有重要作用。 　　2.经营者要职业化、市场化 　　现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。企业经营者的职业化应在时常上形成。职业化与时常化的有机融合才能塑造出一批具有竞争观念、风险观念、责任观念的经营者队伍。为此需建立下列一整套相适应的制度： 　　①建立资格与类级制度，这是经营者职业化的前提，也是市场化的基础。 　　②建立聘任、解聘制度代替终身制，该制度是经营者市场化的核心。 　　③建立年薪、股权