(会计岗位实务)模块九总账报表岗位.ppt

总 账 报 表 岗 位 表9-90 总 账 会计科目名称及编号：财务费用 日 月 余 额 借贷 贷方 借方 摘要 凭证 字号 2007年 课题二 （三）根据记账凭证登记总账（登账日期略去） 21 表9-91 总 账 会计科目名称及编号：管理费用 日 月 余 额 借贷 贷方 借方 摘要 凭证 字号 2007年 返回 0 平 249000 249000 本年合计 0 平 249000 结转费用类账户 记292/2 120000 汇票贴现 记25 129000 计提利息 记12 0 平 642600 642600 本年合计 0 平 642600 结转费用类账户 记292/2 60000 摊销税金保险费 记192/2 360000 摊销无形资产 记191/2 120000 计提折旧 记18 12600 计提福利费 记14 90000 分配工资 记13 表9-92 总 账 会计科目名称及编号：销售费用 日 月 余 额 借贷 贷方 借方 摘要 凭证 字号 2007年 课题二 （三）根据记账凭证登记总账（登账日期略去） 22 表9-93 总 账 会计科目名称及编号：资产减值损失 日 月 余 额 借贷 贷方 借方 摘要 凭证 字号 2007年 返回 0 平 420000 420000 本年合计 0 平 420000 结转费用类账户 记292/2 420000 支展览费、广告费 记22 0 平 5400 5400 本年合计 0 平 5400 结转费用类账户 记292/2 5400 5400 计提坏账准备 记21 任务三 对账和结账 对账和结账步骤怎样？ 进行试算平衡 进行划线、结账 对账和结账 理论知识 对账和结账 实例 课题二 返回 对账和结账理论知识 （一）总账的试算平衡 为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性，在会计期末应进行总账试算平衡。所谓试算平衡，是指根据资产与权益恒等关系以及借贷记账法记账规则，检查所有账户记录是否正确过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。 1、发生额试算平衡法 （1）平衡公式 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 （2）理论依据 根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 2、余额试算平衡法 （1）平衡公式 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 （2）理论依据 根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系 试算结果平衡，表明了总账记录基本是正确的，但并不能肯定完全正确，因此，我们还应进行其他对账工作，如：总账与明细账的核对；总账与日记账的核对等等，保证账户记录的正确性。 课题二 返回 下一页 ◆漏记或重记某项经济业务； ◆某项经济业务记错有关账户； ◆某项经济业务记录中，颠倒了记账方向； ◆借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销 试算平衡无法发现的记账错误有哪些？ 小思考？ 9-2 课题二 （二）总账的结账 在核对无误的基础上，期末应对总账进行结账， 凡本月有两笔或两笔以上发生额的总账，应在本月最后一笔业务的下端划一条通栏单红线 ，“摘要”栏注明“本月合计”字样，结出本月借方生额和贷方发生额及期末余额，然后在结数下端再划一条通栏单红线，年终结账时应划双红线；对于本月无发生额或只有一笔发生额的总账，则无需再结计本月发生额。 返回 上一页 根据上例中南方工厂2007年度经济业务资料，编制总账发生额与余额试算平衡表如下： 对账和结账实例 课题二 表9-99 总账发生额与余额试算平衡表 2007年12月31日 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 期末余额 本期发生额 期初余额 会计科目 后续表 600000 600000 待摊费用 7014400 4500000 7694400 3820000 库存商品 1185000 315000 1500000 周转材料 7248800 4410000 1498800 原材料 30000 30000 其他应收款 600000 600000 预付账款 10800 5400 5400 坏账准备 3600000 306000 2106000 1800000 应收账款 276000 2955000 1755000 1476000 应收票据 90000 90000 交易性金融资产 233780412658800 4420000 银行存款 17800