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浅析营改增对国际货运代理企业影响以及应对措施 　　【文章摘要】营业税作为“十二五”经济目标中结构性减税的“最根本”举措，其目的在于消除营业税全额征收、重复性征税的缺陷，然而，来自行业的数据与政府的测算数据却截然相反。本文将从改革的现阶段实际情况出发，来说明营改增对国际货运代理企业的影响。 　　【关键词】营业税；增值税；现代服务业 　　0 引言 　　继2012年1月1日在上海地区交通运输业和部分现代服务业中开展试点以来，其试点范围进一步扩大，2012年8月2日晚间，财政部、国家税务总局联合发布《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，宣布将试点范围扩张至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省（直辖市），并同时公告称，确定的扩大试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。 　　营业税改征增值税，其意义被认为“超过了1994年分税制以来任何一项税制改革，是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有积极作用。作为“十二五”经济目标中结构性减税的“最根本”举措，其目的在于消除营业税全额征收、重复性征税的缺陷，使市场细分和分工协作不受税制掣肘。 　　选择交通运输业和部分现代服务业领域率先实施营业税改征增值税改革试点，是优化产业结构、降低企业税负、支持经济发展的重要举措。2012年8月，国家税务总局局长肖捷曾在其公开演讲中称，“营改增”如全面铺开，官方测算年税收收入预计净减少1000亿元以上。根据上海财税部门的统计数据曾做出应证：与原来实行的营业税税制相比，实施“营改增”改革后，今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人将整体减轻税收负担44.5亿元。 　　然而，来自行业的数据与政府的测算数据却截然相反—2012年3月，中国物流与采购联合会对上海65家物流企业进行了调查，其结果显示，物流企业普遍反映“税负大幅增加”。报告中称，这些企业在2008年至2010年年均营业税的实际负担率为1.3%，而在实行“营改增”后，实际增值税负担率增加到4.2%，实际净收入也有所下降。造成货物运输代理企业税负???加，利润下降的主要因素有： 　　1 对于货物运输代理企业而言，通常都缺少可以抵扣的税额 　　这跟行业的特殊性有一定的关系。从航空运输代理来说，根据IATA的国际规定，国际航空公司运输货物的运费只提供形式发票，而不是提供增值税发票。这样一来，货物运输代理企业拿不到可以抵扣的增值税票，只能对全程运输费进行全额征税。在未改革之前，实行的是营业税，虽然也是全额征税，但是对于货物运输代理业有特殊规定，即“运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额”。也就是说长年以来，国际货运代理实行的是差额税。因此，在从营业税改为增值税以后，使得企业的税赋有所增加，利润降低。我们举一个简单得例子，现在一票国际空运运输费是1000元，需要付给实际承运人航空公司的成本是900元。按照之前的营业税对于国际货运代理企业的相关规定，应缴纳的税额是（1000-900）*5%=5元，其扣除税额后的净收入是100-5=95元。按照现在实行的增值税且提供给客户的价格不变，同时又没有进项可以抵扣来进行核算的话，需要交纳的税额是1000-1000/1.06=56.60， 扣除税额后的净收入是100-56.60=43.40。从中不难看出，企业的税后净收入是大幅下降的。 　　2 对于货物运输代理企业而言，现在的市场处于买方市场 　　自从2007年金融危机以来，与中国贸易量最大的欧美地区订单量逐年减少，尤其是2012年对中国整体经济的影响尤为突出。因此，各个货运代理企业都在降低价格极力争取现在的市场份额，有的甚至采用亏本也要维持客户的战略，在某种程度上导致市场的恶性竞争。从2012年1月上海开始实行营改增以来，很多大型进出口公司都不愿意接受6%的增值税，不少货物运输代理企业为了维护住这些进出口公司以及全球大客户的生意，不向大客户收取6%的增值税或者仅仅按照另外约定的较低的税率进行收取。增值税实际上是企业的代收税，最终是要转嫁到最终使用者身上。但是，在整个经济环境都不好的情况下，进出口企业更希望的是降低成本。不给或者少给货物运输代理企业6%的增值税，就是给企业多了更多的抵扣从而降低企业成本。但是，货物运输企业的税负却是增加了，利润减少了。 　　3 在营改增的初期，货物运输代理企业财务部门的内耗大幅增加 　　根据新的税制，需要有专门的财务人员来开具增值税发票以及对增值税票进行管理，因为他是有价票据，比服务行业的普通发票更加严格。同时，财务人员还要参加税务部门的各种培训来了解增值税整个的管理流程，抵扣流程等。