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货币资金管理存在问题及对策 　　【摘要】 　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它是企业资产的重要组成部分，也是企业中最活跃的资金。对货币资金管理的好坏直接影响企业未来的经营与运作，在企业管理中占有重要地位。目前，企业在对货币资金的管理上仍然存在着许多的问题，导致单位遭受损失。本文以浙江省的十家上市公司为样本，从企业在货币资金管理上存在的问题着手，进而提出相关的对策，从而确保企业资产的安全完整，实现企业的经营目标。 　　【关键词】 　　货币资金；问题；对策 　　1.企业货币资金及其管理 　　1.1 货币资金的概述 　　货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资产的重要组成部分，不但是企业中最活跃的资金，更是企业的重要支付手段和流通手段。 　　货币资金管理是企业财务管理的集中表现，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。 　　2.企业货币资金管理中存在的问题 　　2.1 10家浙江省上市公司情况 　　2.1.1 选取样本的范围和依据 　　本次研究通过随机选取浙江省内10家上市公司近三年的数据进行样本分析，样本选取原则：随机选取浙江省十家上市公司，净利润不存在亏损，公司上市时间较早，具有持续盈利能力。 　　根据统计，选取的10家上市公司近三年的平均总资产在30亿元以上，平均销售收入在10亿元以上。考虑到本章篇幅有限，本次选样仅随机选取10家浙江省上市公司进行研究，具体选取的样本公司信息详见表2.1。 　　2.1.2 上市公司货币资金的管理现状 　　货币资金管理的好坏可从两个方面看出：从财务管理方面，看其是否持有适当的货币资金，既能保证日常的生产经营活动，也能保证一定的偿债能力，使资金使用效益得到最大的发挥；从内控方面，看其是否被挪用或侵占，有无按照相关会计的法律法规以及规章制度去精心管理和控制货币资金。 　　根据相关的短期偿债指标，以及货币资金所占流动资产的比重和相关周转率来进行分析。样本企业的2010至2012货币资金的相关财务指标，详见表2。 　　由表2可以看出，10家上市公司的现金比率基本都在0.2以上。现金比率表明1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障，一般认为现金比率在0.2以上为好，因此这些公司普遍达到了了标准。但是其中也有4家企业低于了0.2，都在0.17左右，从而说明其短期偿债能力低于标准水平。但是现金比率也不是越高越好，如东方通信股份有限公司的现金比率已达到2.68，说明其持有货币资金较多，虽然偿债能力变强，但从另一方面来看也说明其丧失了许多投资的机会，其货币资金的机会成本增加。从货币资金的周转率来看，普遍在3至5次之间，当然也有不足2次和高达8次的。从中表明，货币资金的管理效率也是参差不齐的。而过低则需要进一步加强货币资金的管理。 　　根据研究发现，货币资金所占流动资产的比重普遍位于20%至50%之间，当然也有两家公司高达70%以上，而浙江广厦股份有限公司却低于10%，具体比重详见表2.3。 　　通过比较研究样本的10家上市公司的货币资金财务指标，可见当代企业在进行货币资金的管理时，还是存在着一些问题的。如东方通信股份有限公司的货币资金持有过多，现金比率较高，占流动资产的比重也较大，短期偿债能力较强，能支持相关的生产经营活动，但却造成机会成本的加大，形成资源的浪费。当然也有货币资金持有量过少，例如浙江广厦股份有限公司，这样则会造成流动资金不足，可能会出现资金周转困难，偿债压力过大，导致资金的短缺，短缺成本增大，同时也会影响到企业的信誉与形象。 　　综上所述，当代企业货币资金的管理现状不容乐观，应在进行财务管理时对其有足够的重视，通过合理的预测下个时期的现金使用量，使其持有量尽量达到一个平衡点。 　　2.2 货币资金管理中存在的问题 　　2.2.1 财务管理方面 　　首先，部分企业存在货币资金持有过多的问题。货币资金的过多持有，则会使企业丧失许多的投资机会。其次，有些企业存在货币资金持有过少的问题。资金持有过少也会相应地阻碍企业进行生产经营，也会使得企业的短期偿债能力下降，信誉受损。 　　2.2.2 内部控制方面 　　首先，报销制度不严谨，原始凭证会存在虚假的问题。甚至会出现出票时虚开套写，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。 　　其次，出纳兼顾多项工作，职责混淆不清。企业由于规模较小，会计人员也相对较少，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就使其对现金管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上的漏洞。 　　再次，对现金出纳业务进行简化工作，未做到“日清月结”。有些企业为了进行简化工作，没有很好的做到“