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风险导向内部审计在商业银行中应用研究 　　【摘要】在金融全球化的快速进程和金融创新的大量应用的背景下，毋庸置疑，银行的风险日益增强，商业银行迫切需要通过风险内部审计来加强风险管理，但就目前的审计模式来说，远不能满足银行风险管理的需要，因此内部审计急需过渡到风险导向内部审计。本文是采用下面的思路展开：分析商业银行内部审计的现状，论述风险导向内部审计的本质，探讨风险导向内部审计在商业银行中的难点及对策，借鉴国外先进经验，逐渐将我国的风险导向内部审计步入国际轨道。 　　【关键词】风险导向内部审计；商业银行；应用 　　“内部审计源于古代，根深叶茂于近代社会。”19世纪末20年代初，在英、美、法等发达国家内部审计的作用就越来越受到高度重视，这一领域也在不断的进行着深刻的变革，伴随着金融全球化的快速进程和金融创新的大量应用，源于传统意义的内部审计远远不能满足现在商业银行的需求，因此它正逐渐的被风险导向内部审计所取代。商业银行作为金融中介中的一种形式，它作为连接资金盈余方与资金需求方的桥梁，所以风险导向内部审计在商业银行中的应用现状显得尤为重要。 　　一、风险导向内部审计的本质 　　企业的内部审计人员在整个审计的过程中，是始终以企业风险分析评估为导向的。第一，审计项目的优先次序是依据量化的分析水平结果来排定的；第二，审计的范围和重点是依据以风险来确定的；第三，评价企业中的治理程序、内部控制以及风险管理；第四，提出具有建设性意见和可操作性的建议，协助企业进行风险管理，最终实现企业价值的增值、签证和咨询活动等，这就是所谓的风险导向内部审计。 　　确保受托责任履行的管理控制机制即风险导向内部审计的本质。就受托责任范围变化的横向方面来说，企业股东现在不仅仅是现阶段的委托人，现在还包括了许多与企业相关的利益者，因此委托责任就出现了多样化；再从纵向方面来说，不断扩大的企业规模带来了不断增加的企业内部管理层级，以及多层次化的受托责任。因此，企业必须将这两个方面甚至潜在的其他方面相互综合，不断的协调这些委托责任???系，才能实现企业的价值增值。 　　在管理控制机制这一方面中，管理控制的核心即反馈，风险导向内部审计在现阶段，不仅仅是事后的审核及报告，现在更多的是实时甚至事前的反馈，对于企业来说更能及时的适应发展变化的环境，企业可以做出充分的准备，提高运作效率，实现价值增值，这种职能的变化就可以更加充分的体现风险导向内部审计的作用。 　　二、商业银行运行风险导向内部审计的必要性 　　商业银行运行风险导向内部审计，可以科学准确地判断并分析风险点及风险领域，商业银行的现状可以归纳为：众多的资产负债、大量的中间业务、繁杂的往来资金以及复杂的相关信息等。现阶段商业银行的内部审计仍是审计者的个人经验判断，并未真正运行风险导向内部审计的相关机制，商业银行的内部控制以及外部监管工作未切实的相结合。这就无法适应不断提高的银行电子化水平，也不能避免审计中存在的潜在风险，造成了商业银行审计过程中的高成本、低效率，直接和间接的制约着商业银行内部审计发挥最大价值。从根本上来讲，商业银行作为国家经济的命脉，面临着内部和外部、横向和纵向、潜在和现存的风险，要想监督并控制乃至消除这些风险，就必须最大效率的发挥风险导向内部审计在商业银行中所起到的作用。 　　三、风险导向内部审计在商业银行的应用 　　1、风险导向内部审计的目标定位 　　内审在商业银行中应用的目标定位包括六个方面：控制体系的有效性及充分性；信息的完整性及可靠性；符合政策、程序、计划、法律及法规；保卫资产；使用资源做到经济高效；完成目标及任务。就商业银行来说，其工作目标不能仅仅定位在防弊查错的合规性审计的方面，而应该以提高企业的价值增值以及提出具有可操作性的建议为重心，致力于促进商业银行的风险管理战略和政策的实施工作。 　　2、风险导向内部审计的应用范围 　　风险导向内部审计的应用范围可以分为三大方面，即真实性审计；资产风险审计；经营效益审计。业内竞争的日益激化，不少商业银行开始出现管理舞弊的现象，真实性审计仍然占据重要的地位，主要包括贷款营销、辖属机构的存款增长、资产质量等重要经营指标必须实现真实性以及合规性；在金融危机爆发的情况下，个别的商业银行隐藏着“正常”、“关注”等类别的潜在不良资产，因此，必须慧眼识别与评估资产风险，加大商业银行提出高瞻远瞩的审计建议这一工作范围；商业银行组织经营的出发点与落脚点即追求利润的最大化。 　　3、风险导向内部审计在商业银行应用的难点及对策 　　风险导向内部审计虽然已经在各大商业银行展开运行，但是由于银行的风险呈现出潜在多变的特征，风险管理的相关工作并没有落实到实处，风险控制的把握与银行业务的发展不相符合。我国注册颁发的《独立审计基本准则》也尚未形成一套较为完