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房地产行业税源监控现、问题及对策研究毕业论文
房地产行业税源监控现状、问题及对策研究
内容提要:房地产业是一个正在蓬勃发展的重要产业,对中国的发展具有重要的影响,对国民经济的贡献率高。近年来,房地产业的税收收入增长速度快,占地方税收总额的比重不断攀高,是地方税税收收入的重点,房地产业也是税收征管的重点监控对象。但是由于税务机关片面重视收入任务及征管质量指标的完成,忽视税源的监控与管理,在日常工作中存在监控手段有限、管理滞后、纳税人偷逃税等问题,造成税源监控实质性缺位。笔者结合参与开发揭阳市地方税务局“建安业、房地产业税源控管系统”的经验,将房地产行业税源监控理论与实践相结合,从应用计算机技术进行房地产业税源监控的角度出发,对如何加强房地产业税源监控进行了分析和研究。为提高房地产业税收征管水平,必须根据房地产业税源监控的特点,以项目为基本登记单元,以内、外信息采集为基础,以数据监控分析为目的,以纳税评估为主要工作方式,依托现代信息技术,加强对房地产业信息采集和分析,将纳税评估工作自动化、信息化,强化行业税收管理,达到数据管税的目的,实现房地产税源全程监控。
关键词:房地产税源监控纳税评估数据管税
房地产业是指以土地和建筑物为经营对象,从事房地产开发、建设、经营、管理以及维修、装饰和服务的集多种经济活动为一体的综合性产业。房地产业是一个正在蓬勃发展的重要产业,对中国的发展具有重要的影响。从国民经济结构看,房地产业是当前经济发展的龙头行业,正处于发展的黄金期,经营效益高;房地产业与国民经济的其它许多行业或产业(如钢铁、水泥、木材、玻璃、塑料、家电等)密切相关,具有很强的产业关联性。房地产业对国民经济的贡献率很高,统计资料表明我国房地产业对国民经济的贡献率为1-1.5个百分点,也就是说目前我国GDP 10%左右的增长速度中,有1%-1.5%是由房地产业贡献的。近年来,房地产业的税收收入,无论在营业税方面还是在行业税收收入方面,都成为地方税税收收入的重点,相应也成为征管上重点监控的行业。
一、广东省房地产业税源基本状况
经济决定税收,税收反映经济,近年来,随着我省房地产市场的迅猛发展,我省房地产业税收实现了较快的增长,对支持地方经济的发展起到了重要作用。
(一)房地产业税收主要税种及构成
房地产税收贯穿房地产的开发、保有、转置等各个环节,具有强制性、无偿性和固定性的特点。依据我国现行税法规定,房地产税收体系以及相关行业涉及到的税收主要有营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税以及房产税、契税、印花税等其他税种(图1)。
(二)房地产业税收增速快
2005至2010年,我省房地产业税收从208.8亿元增加到716.2亿元,年增长28%,比同期地方税收增幅(19.2%)高出8.8%,各主要税种年均增速高低不一(图2),营业税和企业所得税增长相对缓慢,个人所得税年均增速较快,达到34.9%,土地增值税年均增速高达62%。
(三)房地产业税收占地方税收比重高
2005至2010年,全省房地产业税收收入总量达到2602亿元,占同期税收收入总量的19.3%。从占比来看,房地产业税收占地方税收总额的比重不断攀高,从2005年的15.5%上升到2010年的22%,提升了6.5%(图3)。2005至2010年,全省房地产业税收对税收总额的贡献率达到26.7%。
(四)房地产业税收税负水平高
近年来,房地产业税收占其增加值的比重不断提高,与同期税收宏观税负距离不断拉大。2005至2010年,全省房地产业税收占其增加值的比重由14.6%上升至27.5%;而同期地税宏观税负从6%上升到7.2%;两者差距从8.6%扩大到20.3%(图2)。
二、房地产行业税源监控现状
所谓税源监控,就是指对税收的来源进行监督、管理、调节和控制。具体来讲,就是在税收征管过程中,以掌握应征税款为目的,采取科学方法对税源进行监督和管理,对纳税人、征税对象等税源要素进行控制,保障税收收入的总体规模及发展趋势,并通过对收入状况的信息反馈,对税源的发展变化趋势能够更进一步、更及时地了解和掌握。税源监控是房地产业税收管理工作的起点和基础,贯穿于房地产业税收征管工作的全过程,是实现税收职能的前提条件,是进行科学预测分析和税收计划制定的基础,是市场经济条件下税收征管工作中不可缺少的重要的基础工作。
新税制改革后,税源管理改变了原来的专管员制度,实现了由“管户制”向“管事制”管理模式的转变,这是向现代化税收管理制度转变的重要一步。但随着机构的调整和征管职能的分离,实际工作中税源管理出现明显弱化现象,一是日常管理中重视收入任务及征管质量指标的完成,忽视税源的监控与管理,导致收入与税源的严重失衡;二是过分强调税收稽查职能,忽视了管理职能,对税源产生、变化情况缺乏应有的了解和监控。近期,随着各级税务部门对税源监控情况的重视和反思,税源失控状态有
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