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1+6模式 营业税改征增值税试点的主要内容 纳税人和扣缴义务人 非营业活动是指： 视同销售 一般纳税人认定 一般纳税人认定 二、征收率 计税方法 计税方法 计税方法 计税方法 ▲兼营销售规定 ▲混业经营的特别规定 进项抵扣的特别规定 征收管理 纳税人需特别关注事项 纳税人需特别关注事项 增值税会计核算——一般纳税人 “应交税费”科目 应交增值税 未交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口退税 进项税额转出 销项税额 转出多交增值税 核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额及转入多交的增值税。 出口抵减内销应纳税额 营改增抵减的销项税额 增值税留底税额 新增科目 营改增前后处理对比----一般纳税人 乙公司为增值税一般纳税人，2012年11月9日对外设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 500000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 530000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1060000 借：营业税金及附加 53000 贷：应交税费——应交营业税 53000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 530000 贷：应付账款 530000 营改增前后处理对比----小规模纳税人 乙公司为增值税小规模纳税人，2012年11月9日对外提供应税服务取得收入103万元，为此向A公司购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元。根据上述业务，企业做会计分录如下： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 51500 贷：应交税费——应交营业税 51500 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 营改增纳税人会计核算 一般纳税人提供应税服务的业务处理 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 例 ：某事务所是增值税一般纳税人，2012年11月确认一笔税务鉴证服务收入总额为100万元。 按照增值税税率6%计算，其 营业收入 =1000000÷（1+6%）=943396.23（元） 增值税款=943396.23×6%=56603.77（元） 会计分录： 借：银行存款 1,000,000 贷：主营业务收入 943,396.23 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 56,603.77 一般纳税人差额