税收筹划小知识点.docVIP

税收筹划含义：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳目标的一系列谋划活动。 特点：目的性 合法性 超前性 专业性 风险性 税收筹划与偷税的区别 性质上的差异 发生时间的差异 纳税人的素质差异 税收效应差异 税收筹划应遵循的基本原则 法律原则 ： 合法性原则 合理性原则 规范性原则 财务原则 ：财务利益最大化 稳健性原则 综合性原则 经济原则 ：便利性原则 节约性原则 内部外筹划人的优缺 内：优点： ①便于及时调整 ②动态性、长期性和全局性 ③有利于与外部 “对接” 缺点：成本较高；时间较长 适用范围：大型企业 外：优点： ①专业能力强； ②效率高； ③成本较低 缺点： 一般只能解决企业税务方面的大问题 企业税收筹划的基本程序 1分析现有企业的税收现状 2具体分析，提供多种税收筹划方案 3筛选税收筹划方案 4各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 5分析、总结方案执行情况 企业开展税收筹划应注意的问题 （一）树立正确的税收筹划观 （二）正视税收筹划的风险性 （三）了解理论与实践的差异 （四）关注税收法律的变化 6.税收筹划的基本策略 b税负转嫁 c缩小税基 d使用低税率 e延迟纳税 f充分利用税收优惠政策 7.顺转技术逆转技术的含义 顺转技术：纳税人将其所负担的税款，以提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买生产要素的企业或消费者负担 逆转技术：纳税人通过降低生产要素购进价格或其他转嫁方式，将其税收负担转移给提供生产要素的企业 8税收筹划的基本技术方法 退税 扣除 减免税 分割 税率差异 税收抵免 延期纳税 9.税收筹划的扣除技术的含义特点及操作要点 扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术 扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化 10税收筹划延迟纳税技术的含义及操作要点 延迟纳税技术：是指在税收法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税收而取得相对节税收益的税收筹划技术。 延迟纳税技术要点： 尽量争取延迟纳税项最多化 尽量使纳税延长期最大化 11.一般纳税人与小规模纳税人的区别 使用增值税专用发票与普通发票 适用增值税税率与征收率 采用一般计算方法与简易计算方法 进项税额抵扣与不能抵扣 12.无差别平衡点增值率的判别法的应用 不含税销售额无差别平衡点增值率表 若增值率＞无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人； 若增值率＜无差别平衡点增值率，可以通过企业合并选择成为一般纳税人。 13.增值税纳税人筹划应注意的问题 税法对一般纳税人的认定要求 企业财务利益最大化 企业产品的性质及客户的类型 纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人 14.折扣销售 销售折扣 等不同销售方式选择的筹划思想 第一，企业在使用折扣销售时，切记要把销售额和折扣额开在同一张发票上。 第二，企业应明确折扣销售与销售折扣的不同，优先考虑折扣销售方式。 第三，尽量将实物折扣转化为折扣销售。 15.兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划 应税项目与免税项目或非应税项目的进项税额不能正确划分的： 不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额 ×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计 ÷当月全部销售额、营业额合计） 筹划思路：将按税法规定计算的不得抵扣进项税额与免税项目、非应税项目不应抵扣的进项税额对比。 如果前者＞后者，则应正确划分并按规定抵扣进项税额； 如果前者＜后者，则无需在核算时正确划分，而改按税法规定公式计算不得抵扣进项金额。 案例3-13 16.委托加工应税消费品的含义及其纳税规定 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 纳税规定：委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。 委托方收回后直接对外销售的，不再征收消费税；用于继续生产应税消费品的，可按规定扣除 17不同核算形式下销售部门的纳税规定及其筹划思路 18兼营不同税率应税消费品的纳税规定及其筹划思路 当企业兼营多种不同税率的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。 税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，应从高适用税率。 19.选择合作建房方式的税收筹划 税法依据：现行营业税法规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 20.分解营业额的税收筹划方法 通过合理合法地缩小营业额，扩大税前扣除项目的办法达到减轻税负的目的。 1.加大税前扣除