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增值税专题讲座 【考试提纲】 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围 第三节 纳税人 第四节 税率与征收率 第五节 增值税的计算 第六节 征收管理 【考点精讲】 第一节 增值税基本原理 本节重点涉及2个考点： 【考点1】理解“增值额”含义的4个要点。 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解： 1.从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额。增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。  2.从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 3.就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 4.就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即： 商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 【考点2】增值税的类型。 增值税分为三种类型: 序号 类型 抵扣 法定与理论 相当于 1 生产型增值税 不允许扣除购入固定资产的价值 法定增值额大于理论增值额 相当于国民生产总值 2 收人型增值税 允许将已提折旧的价值额予以扣除 法定增值额等于理论增值额 相当于国民收入 3 消费型增值税 允许扣除购入固定资产的价值，在购置当期全部一次扣除 法定增值额小于理论增值额 课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品 【考点练习】 【例题1.单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税 【答案】C 第二节 征税范围 本节涉及6个考点： 【考点1】增值税征税范围的类型。 主要分为以下四类： 1、仅限于“工业制造”1个环节。 2、包括“工业制造+货物批发”2个环节。 3、包括“工业制造+货物批发+货物零售”3个环节。 4、包括“工业制造+货物批发+货物零售+服务业”4个环节。 【考点练习】 【例题1.单选题】目前，大部分发展中国家采用的增值税的征税范围类型是（ ）。 A.“工业制造”1个环节 B.“工业制造+货物批发”2个环节 C.“工业制造+货物批发+货物零售”3个环节 D.“工业制造+货物批发+货物零售+服务业”4个环节 【答案】C 【例题2.单选题】能够比较彻底地解决重复征税的问题，一种最完善的增值税的征税范围类型是（ ）。 A.“工业制造”1个环节 B.“工业制造+货物批发”2个环节 C.“工业制造+货物批发+货物零售”3个环节 D.“工业制造+货物批发+货物零售+服务业”4个环节 【答案】D 【考点2】增值税征税范围的一般规定。 现行增值税征税范围的一般规定包括： 1.销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 2.提供的加工、修理修配劳务 （1）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 （2）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （3）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。　　 【考点练习】 【例题1.多选题】按照现行增值税制度的规定，发生的下列劳务中，征收增值税的是（　）。 A.某商店服务部为其本店职工修理手表　　　 B.某企业受托为另一企业加工服装 C.某企业为另一企业修理锅炉　　　　　　　 D.某汽车修配厂为本厂修理汽车 【答案】ABC 【例题2.多选题】按照现行增值税制度的规定，纳税人提供下列劳务，不应征收增值税的是（　）。 A.汽车的修配 B.商标权的转让 C.房屋的装修 D.机器设备的修理 【答案】BC 【考点3】增值税征税范围的特殊项目（增值税与营业税征税范围的划分）。 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品（如邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片等。），应当征收营业税； 邮政部门以外的其他单位与个人(包括集邮商品