试论农业银行当前内部审计难点与对策.docVIP

PAGE 试论农业银行当前内部审计的难点与对策 [内容摘要]：为完善内部审计监督体制，有效防范和化解金融风险，农总行自2002年起实施了审计体制改革“三步走”，至2006年8月底止完成了第二步改革。农行审计体制改革后，审计部门的“三性”即独立性、权威性和超脱性得到进一步体现，审计监督职能将会得到更好的发挥。文章指出了现阶段农业银行内部审计状况及存在的主要问题，提出了完善农业银行审计工作的相关建议。 [关键词]：银行、内部审计、难点、对策 试论农业银行当前内部审计的难点与对策 为完善审计监督体制，有效防范和化解金融风险，农业银行广西区分行按照农总行的有关规定，于2006年3月实施了审计体制改革“第二步”，即上收了二级分行的审计职能，建立了隶属于区分行的审计派驻机构，实行对二级分行业务经营和管理的直接审计。这一举措将会使审计职能得到更好的发挥，内部审计的独立性将得到逐步体现，使内部审计工作更有成效。 一、当前农业银行内部审计的状况 真正健全、有效的内部控制制度是银行安全和稳健运营的基础，并能够规避绝大多数操作风险的发生。农业银行内部审计部门作为农业银行的“第三道防线”，按照国家法律法规和农总行的制度规定，通过对农业银行的机构的内部控制制度实行情况实施全面的、经常性的检查和督促，以此促使各经营机构依法稳健经营，安全可靠和健康地发展，达到对农业银行所有的业务活动实施监督管理的目的。农业银行原来的内部审计主要以查错纠弊为主，以各项业务操作的合法性、合规性审计为主要审计内容，随着我国商业银行股份制改革、法人治理结构的进一步优化，经济效益审计成为我国商业银行内部审计的发展趋势，而农业银行在股改方案未定，财务重组未开始之前，内部审计也逐渐开始实施审经济效益计，即实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为：一是对各级行的领导和一些主要部门负责人进行经济责任审计，对其任期期间履行职责情况作出评价；二是进行内部控制审计，通过对某个行的内部控制制度执行情况进行审计，以评价该行内部控制实际状况；三是经济效益审计，主要对各项业务经营指标进行专项审计，评价其真实性等等。但从内容上讲，主要还是围绕各项业务经营指标的真实性、业务操作的合法性、合规性以及经营目标的完成等方面来展开的，还未真正达到内部审计合规性、风险性和效益性的统一，还未发挥出应有的改善内部管理、为内部管理服务的作用，更无法适应现代企业制度的要求。　 二、当前农业银行内部审计存在的主要问题 1.内部审计体制尚不够健全，内审工作还不规范。主要表现在：一是审计部门独立性得不到体现。银行内部审计部门依然隶属于管辖行，即被审计监督行，人事关系、费用实质上仍由被监督行管理，各审计派驻办事处仅是对各二级分行业务经营和管理进行直接审计，其独立性得不到真正体现。二是内部审计缺乏相应的权限，审计部门的作用大打折扣。审计部门的工作安排、工作内容一部份由省级分行审计处或特派办统一部署，另一部份是受当地二级分行的委托，缺乏灵活性，各审计办事处不能按当地被监管行的实际情况安排审计内容，权限有限，其作用也相应大打折扣。三是内部审计实施缺乏权威性，内部审计作为被监督行的一个职能部门，不能充分发挥超脱决策系统和执行系统的独立监督系统作用，不能也不可能充分客观、公正、真实地反映审计监督结果。 2. 审计部门的独立性不强。内部审计部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提，农行原来的二级分行审计部门的地位不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行。现体制改革后，审计职能上收省级分行审计部门主管，但实质上费用（即资源）、人员管理仍受制于管辖二级分行，其中审计部门的费用大部门仍由管辖二级分行管理使用，人员由管辖二级分行代管，并可随时流动，转入当地管辖行安排，其独立性实际难以体现，体制弊端仍未在根本上得到解决。 3、审计人员的素质不能满足审计的需要。现代企业制度的建立和组织规模的扩大、市场和贸易的国标化、以及竞争的加剧等因素使得企业经营管理的难度加大，受托管理责任关系也不断深化，对内部审计提出了更高的要求。随着农业银行业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断改进和完善，内部审计人员必须具有对经营活动的洞察力、审计程序相关知识、管理控制活动之间关系的理解。除需要会计和审计领域知识外，审计人员还需要掌握现代管理、法律法规等综合知识，有充分的专业知识进行必要的实地调查和对具体业务审核的评估所需要的专业技能，而农业银行现有内部审计人员多是财会和信贷岗位转过来的，对财务、会计、信贷等专业知识比较熟悉，同时由于审计人员技能、工作方法、认识水平等主观原因及其他客观因素存在，审计揭露问题的深度不够，不能深刻揭露和如实反映经营风险，而且现代管理知识等相对欠缺，也不能满足现代管理审计发展的需要。