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了解我国税收的基本含义与基本特征，比较分析税收与财政收入的主要区别，知道划分税收的种类，会计算增值税与个人所得税，理解我国税收性质及违反税法的种种行为，说明公民依法纳税的重要性。 考点二　征税与纳税 税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 税收的种类 根据征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 【知识梳理】 1． 2． 3． (1)增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 (2)个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 税收的作用 第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。(全面理解税收的作用，还应考虑某些具体税种对收入分配的调节作用以及引导消费的作用等。) 4． 依法纳税 (1)纳税人与负税人。 ①纳税人及其条件：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。 ②负税人：最终承担税款的单位和个人。 (2)必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。 (3)公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。 (4)公民要增强税收监督意识。 5． 税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税， 税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 【重点突破】 1． 特别提醒：税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 含　义 手　段 处　理 联系 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收优惠 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 违反税法的表现及对其的相关处理一览表 2． 假如国家将个人所得税起征点由3500元上调至5000元，其他条件不变，下列说法中正确的是 (　　)。 A．月收入5 000元以下的所有居民应缴个人所得税减少 B．月收入超过5 000元的居民没有得到实惠 C．居民整体可支配收入增加 D．初次分配更加合理 答案　C 【典例1】 国务院常务会议决定，对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税；将金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底。这一政策调整 (　　)。 ①将有助于引导小型微型企业经济转型　②是执行积极的财政政策的具体体现　③必将提高小型微型企业的市场占有率　④是执行稳健的货币政策的具体体现 A．①② B．②③ C．①④ D．②④ 答案　A 1． 材料一　近日，有关温州中小企业债务危机的消息频见于各大媒体，也让中小企业的生存话题，再次引发舆论的关注。有记者近日在深圳采访时发现，中小企业的资金困境并不只是局限在长三角，在珠三角，一些企业也在遭遇资金之困。 材料二　10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。 结合材料，试运用《经济生活》的相关知识说明如何促进小型和微型企业发展。 2． 答案　(1)国家要加大宏观调控力度，运用经济、法律和必要的行政手段支持小型和微型企业发展。 (2)金融机构要加大对小型和微型企业的信贷支持；清理纠正金融服务不合理收费，切实降低企业融资的实际成本；