纳税申报实训习题参考的答案任务十六企业所得税纳税申报.pptVIP

会计学院孙迎芬 * 会计学院孙迎芬 * 会计学院孙迎芬 【单项选择题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C D B A B C D D B D 【多项选择题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 AD ABD ABCD ACD ABD BC ABCD ACD BC BD 【判断题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 × × √ × × × √ × √ × * 会计学院孙迎芬 【计算题 】 1.（1）计算企业的应税收入总额，因为按税法规定，国债利息收入属免税收入，所以，企业应税收入总额＝2000－100＝1900万元；　　 （2）计算企业税前准予扣除项目金额，按税法规定，合理的工资薪金是允许税前据实扣除的，业务招待费只能按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5‰，职工福利费按工资薪金总额的14％扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2.5％扣除，工会经费按工资薪金总额的2％扣除，税收滞纳金属于不得税前扣除项目，未经核定的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除项目金额＝1000－（100－1900×5‰）-（50-200×14%）-（20-200×2.5%）-（10-200×2%）-10-100=756.5（万元）；（3）计算应纳税所得额：企业2012年度的应纳税所得额 ＝1900－756.5＝1143.5（万元）；　　 * 会计学院孙迎芬 （4）确定企业的适用税率，税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收；（5）由于企业当年购置并实际使用了税法鼓励的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先需要计算投资抵免前企业的应纳税额＝1143.5×15%=171.525（万元）（6）计算允许抵免的税额，税法规定企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免，则允许抵免的税额＝500×10％＝50（万元）； （7）计算企业2008年应该缴纳的企业所得税额＝171.525－50＝121.525（万元）。 * 会计学院孙迎芬 2.(1)广告费的调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元) 　　业务招待费的调整额 　　2500×5‰=12.5(万元);15×60%=9(万元)。税前扣除的招待费为9万元。 　　业务招待费调增所得额=15-9=6(万元) 　　合计调整增加75+6=81(万元) (2) 会计利润总额=600+300=900(万元) 　　公益捐赠扣除限额=900×12%=108(万元)实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 　　对外捐赠的纳税调整额=6(万元)　 * 会计学院孙迎芬 (3)三项经费应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) (4)研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额 境内应纳税所得额=600+81+6-10+4.25=681.25(万元)　　 (5)A国分支机构在境外实际缴纳的税额 =200×20%+100×30%=70(万元) 　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元) 　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元) (6)2012 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税 =677.84×25%+5（境外所得补交）-150（已预缴） =170.31+5-150=25.31(万元) * 会计学院孙迎芬 3.考核企业所得税核定征收办法 应纳所得税额=258/(1-9%) ×9%×25% =6.38(万元） * 会计学院孙迎芬 4.(1)应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7% =927.4(万元)(2)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元) 广告费用扣除限额=8800×15% =1320(万元)1200(万元)，广告费用无纳税调整额(6)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)　业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元) * 会计学院孙迎芬 (7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)(8)工会经费扣除限额=