2005年度《审计》复习要点.docVIP

PAGE PAGE 22005年《审计》复习要点邬励军2005年的注册会计师全国统一考试很快就要开始，下面对《审计》这一门课程的考试复习要点进行归纳，希望能对考生有一些启发。一、今年总体的考试内容要求与去年相同。因为去年的教材与今年的教材相比，没有太大的变化，今年的考试大纲也无大的变化，但是把细目也列出来，说明要全面复习。本人认为，今年与2004年一样，仍会体现综合题占较大比重和加强职业判断能力测试的比重。二、对第一至第九章的复习要点归纳这九章主要内容是审计基本问题和重要理论，主要是出客观题、简答题，其中第七、八、九章的内容往往会结合实务章节出综合题，因此，必须认真掌握基本概念和以下的基本知识点：注册会计师审计的历史发展阶段注册会计师审计与政府审计的区别、与内部审计的区别和联系注册会计师的法定业务和非法定业务英、美注册会计师行业管理体制，中外注册会计师行业的管理体制的区别独立审计准则体系的框架：掌握三个层次、基本准则的内容质量控制准则的内容：掌握全面控制与项目控制的联系职业道德准则和指导意见：要与独立审计准则联系起来，掌握判断是否符合职业道德规范。这一点在这三年的考试中都有相当比重的简答题。注册会计师的审计责任与会计责任的区别注册会计师法律责任产生的原因；对被审计单位的错误、舞弊和违反法规行为应如何处理注册会计师违反法律责任的表现形式及应承担哪些法律责任注册会计师审计的总目标、具体目标；管理当局对会计报表的认定（注意和内部控制及审计实务的联系，这往往和综合题结合或出简答题）审计业务约定书的内容（注意写出约定书，让考生挑错的形式）审计证据的种类、特性、获取方法、与内部控制和管理当局对会计报表认定的联系审计工作底稿的种类、获取方式、基本结构和基本要求、三级复核制度；审计档案的所有权、保管、调阅审计计划的内容、编制步骤和审核要求；了解被审计单位基本情况的方法分析性复核程序的运用阶段、具体采用的方法和步骤，与实质性测试的关系审计重要性的判断、重要性水平的确定和分配、在计划阶段和报告阶段的具体运用，对审计报告的影响审计风险要素及其要素之间的关系、审计风险的评估过程（注意和内部控制的内容联系），对审计报告的影响内部控制的基本内容、控制测试的种类、内部控制评价的三步骤、了解、记录和测试的方法；注意和认定、审计实务的联系；管理建议书的内容、与审计意见的区别审计抽样的种类、统计与非统计抽样的联系与区别、样本设计应考虑的因素、抽样技术的运用主要看教材中的例子（理解、掌握）二、第十至第十四章的复习要点归纳这五章从业务循环表现出注册会计师审计实务，循环审计的优点，就是使控制测试和实质性测试完美结合，因此，这五章主要是出综合题，但在一些知识点上也会出客观题。五章的总体要求是：理解各业务循环的特性；理解各业务循环的内部控制内容和控制测试；掌握各业务循环主要账户的重要实质性测试，如函证、监盘、分析性复核、截止测试等。应掌握的内容有：1.各循环的主要业务、业务中产生的主要凭证和认定的关系，这是非常重要的知识点（可以在各种类型题中出现）。具体来说，各循环主要是和“存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”三个认定有关，其中，下面两个循环更容易出题：（1）销售与收款循环业务主要业务活动对应的凭证及记录相关的认定1.接受顾客订单顾客订货单存在或发生2.批准赊销信用销售单估价或分摊3.按销售单供货销售单完整性4.按销售单装运货物发运凭证存在或发生、完整性5.向顾客开具账单商品价目表、销售发票存在或发生、估价或分摊、完整性6.记录销售转账凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账存在或发生、完整性、估价或分摊7.办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账存在或发生、完整性、估价或分摊8.办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账存在或发生、估价或分摊、完整性9.注销坏账坏账审批表估价或分摊10.提取坏账准备?估价或分摊（2）购货与付款业务：主要业务活动对应的凭证及会计记录相关的管理当局认定请购商品和劳务请购单(不能连续编号)存在或发生，不能证明完整性编制订购单订购单(能连续编号)完整性验收商品验收单、卖方发票(能连续编号)完整性、存在或发生储存已验收商品入库单存在或发生编制付款凭单付款凭单存在或发生、估价或分摊、完整性确认与记录负债应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证存在或发生、完整性、估价或分摊付款付款凭证、付款凭单存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金、银行存款支出现金日记账、银行存款日记账存在或发生、完整性、估价或分摊2.掌握重要项目的内部控制测试。在审计实务中，主要对重要项目的控制测试出题，这要结合内部控制的控制程序中有关内容：一般授权和特殊授权、不相容职责、独立稽核；具体测试方法的实施。这些重要项