银行会计业务的项目八 年度决算与财务的报告编制.pptVIP

（一）明确所有者权益变动表的内容及结构 （二）编制所有者权益变动表 1．“上年年末余额”项目 2．“会计政策变更”、“前期差错更正”项目 3．“本年年初余额”项目 4．“净利润”项目 5．“直接计入所有者权益的利得和损失”中的五个明细项目 6．“所有者投入和减少资本”中的三个明细项目 7．“利润分配”中的四个明细项目 8．“所有者权益内部结转”中的五个明细项目 9．“本年年末余额”项目 四、编制所有者权益变动表 会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现全流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 商业银行应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：1.商业银行的基本情况。2.财务报表的编制基础。3.遵循企业会计准则的声明。4.重要的会计政策和会计估计。5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6.报表重要项目说明。7、或有事项的披露。8、资产负债表日后事项比照一般企业进行披露。9、关联方关系及其交易比照一般企业进行披露。10、风险管理。 五、编制报表附注 【引例解析】 答（1）“高息差”是先天优势。相关数据显示，利息净收入长期以来都是银行高额利润的大头。2011年一年定期存款利率是3.5%，而1年~3年的贷款利率却高达6.65%。这样的政策，确保了银行业3%的利息差，可谓“坐等收钱”。 （2）除去稳赚的“高息差”，还有银行的中间业务收入——通俗的解释就是名目繁多的收费项目和佣金收入，这部分普遍高于“息差”增长的速度，占银行营业收入比重逐步提高，日益成为银行利润的重要增长因素。 * 任务三 财务报告分析 想一想 我国整个银行业金融机构境内本外币资产负债率高达９0％以上，是否意味着我国银行正已经到了风险的边缘？ 看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】 任务三 财务报告分析 财务会计报告分析是指以账簿记录、财务报表和其他相关资料为依据和起点，采用专门方法编制而成，为系统地分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，帮助相关部门进行决策而服务。 一、明确财务会计报告分析的作用和目的 （一）采用比率分析法 （二）采用比较分析法 （三）采用趋势分析法 （四）采用因素分析法 二、 认知财务会计报告分析的方法 （一）分析盈利能力 1.资产收益率 2.权益收益率 3.盈利性资产比率 4.成本率 5.利差率 6.每股收益 三、分析财务会计报告 （二）分析偿债能力 1.流动比率 2.资产周转比率 三、分析财务会计报告 （三）分析资产风险水平 1.资本与资产比率 2.资本与贷款比率 3.资本与存款比率 4.利率风险比率 5.不良贷款比率 三、分析财务会计报告 （四）分析发展能力 1.资本增长率 2.营业利润增长率 三、分析财务会计报告 【引例解析】 答：银行业是比较特殊的行业，笼统地讲，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的风险资本核心充足率为８％，也就是说，银行的资产负债率在９２％以下是一个正常的水平。目前我国商业银行资产负债率高达９0％以上，相对来讲还是比较正常的 在东南亚金融危机时期，东南亚有些国家的银行资本负债率高达１５０％以上，到了严重的资不抵债的程度。在日本金融泡沫时期，有些银行的资产负债率高达１２０％以上，说明银行出了严重的问题。而经营状况较好的美国的银行，它们２００２年的核心资本充足率一般在１２％－１４％之间，相应的负债在８６％－８８％之间。 不过我国各大商业银行仍然必须在拓宽融资渠道的同时，控制利息支出，加大风险内控，提高经营效率。。 * 谢谢 * * 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 江苏经贸职业技术学院 廖艳琳 / 银行会计业务 项目八 年度决算与财务报告编制 主讲人：管尹华 【典型工作任务】 序号 工作任务 具体内容 1 年度决算 认知年度决算 做好年度决算前准备工作 做好年度决算日工作 2 财务报表编制 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制所有者权益变动表 编制财务报表附注 3 单位存款业务核算 明确财务会计报告分析的作用及目的 认知财务会计报告分析的方法 分析财务会计报告 * 了解银行年度决算的准备工作内容