税收政策法规业务风险评估分析与防控.docVIP

税收政策法规业务风险评估分析与防控 　　近年来，孟州市地税局稳步推行税源专业化管理，一方面提高了纳税人的纳税遵从度，另一方面纳税人依法维权的意识日渐增强，税务行政复议及诉讼案件时有发生，税务人员被追究行政、刑事责任的案件呈上升趋势。同时，伴随着《税收违法违纪行为处分规定》正式开始实施，监督制约机制不断完善，税务机关内部行政监察以及外部司法监督、舆论监督不断加大，潜在的执法风险很可能形成现实法律责任，税收执法的风险性日益凸显。因此，有效防范税收执法风险，已成为新时期摆在我们面前的重要课题。下文对政策法规业务部门的执法风险与防控进行具体分析。 　　一、重大税务案件审理类风险与防控 　　该类风险涉及到的岗位有税务稽查岗、税收法制岗、税收政策管理岗、领导岗。风险易发时间在办理重大税务案件审理之前、之中、之后。具体风险行为分析： 　　风险行为：重大税务案件审理委员会作出了错误的行政处罚、处理决定。 　　风险分析：重大税务案件审理委员会在审理过程中，不能准确掌握案件准确定性处理的基础数据和有关情况，导致应当移交司法机关追究刑事责任的案件未移交；或者审理委员会成员徇私舞弊，对已经符合移送条件的案件故意不移送；或者对案件的审理在程序、文书证据、案件定性等方面违法或者不准确，审委会作出的处罚、处理决定不正确。这些行为可能导致税务机关承担“徇私舞弊不移交案件”的刑事责任。 　　防控措施：一是判断稽查人员调查取证是否符合相关程序规定，证据是否合法有效，是否依法收集并留存了各种执法依据。二是全面、准确、规范地引用税收法律、法规、规章、税收规范性文件极其具体条款。对于疑难点的政策问题，及时请示上级局给予明确答复，并认真遵照执行。三是按照省局的“一个标准四项制度”，按照规定进行处罚，对特殊情况需要高于或抵于裁量标准的，要说明原因。四是重大税务案件审理委员会要注意把好案件依送关，对涉嫌犯罪的应当制作涉税案件移送书，及时移送司法机关处理。行政执法机关负责人应当自接到移送案件的书面报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。 　　二、未按规定组织听证类风险与防控 　　该类风险涉及到的岗位有税务听证岗、领导岗、税收政策管理岗、税务行政复议岗。风险易发时间在作出税务行政处罚决定和税务行政许可决定之前、税务行政复议案件审理之中、税收规范行文件起草之中。具体风险行为举例分析： 　　例一 风险行为：除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，税务行政处罚听证、税务行政许可听证、税务行政复议案件听证、税收规范性文件听证未公开进行，未向社会公告。 　　风险分析：该行为可能影响听证结果和行政行为的公众信服力，降低税务机关的威信，并可能导致执法行为无效，使税务机关在行政复议和行政诉讼中处于不利地位，具体行政行为被行政复议机关决定撤消或被人民法院判决撤消。违反法定的行政处罚程序、行政许可程序、行政复议听证程序，税务人员可能要承担行政责任。 　　防控措施：除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的以外，听证会应当允许群众旁听，公开进行，接受社会监督，如不公开听证，应当宣布不公开听证的理由。听证公告应在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者政府网站、税务机关网站上刊登，不具备以上公布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所通过公告栏等形式向社会公告，同时注意听证公告的证据保留，如在办税服务张贴听证公告，应当采取拍照等形式固定证据。 　　例二 风险行为：未按规定期限组织税务行政处罚听证、税务行政许可听证行为。 　　风险分析：该行为可能导致执法行为无效，使税务机关在行政复议和行政诉讼中处于不利地位，具体行政行为被行政复议机关决定撤消或被人民法院判决 。违反法定的行政处罚、行政许可程序的，税务人员可能要承担行政责任。 　　防控措施：一是提高工作效率，除公告送达听证通知书等一些特殊情况外，税务必须在法定时限内组织听证，根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第五条和〈中华人民共和国行政许可法〉第四十七条第一款的规定，税务机关应当在收到当事人行政处罚听证要求后15日内举行听证，收到申请人、利害关系人行政许可听证要求后20日内组织听证，超期举行听证属于执法程序违法。二是利用计算机设计听证工作流程，置于征管系统里，对于要求举行听证的案件，计算机随时提醒税务机关按时组织听证，提高具体工作人员责任心，加强内外部的监督。 　　三、税务行政复议类风险与防控 　　该类风险涉及到税收法制岗和领导岗，风险易发时间在办理税务行政复议案件之前、之中、之后。具体风险行为分析： 　　例一 风险行为：受理税务行政复议的机构对行政复议申请未按规定受理；对应当受理的行政复议申请无正当理由不予受理；对作出的《受理行政复议通知书》或者《不予受理复议裁决书》未按规定期限送达；对申请人按照规定提出的抽象