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基于完善商业企业存货内部控制研究 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 　　摘 要 存货作为商业企业中流动资产的关键组成部分，对于企业的经营管理效益有着重大的影响。本文主要从商业企业存货控制的相关背景出发，针对存货控制中存在的问题进行研究，并有针对性的提出相应的解决措施。 　　关键词 商业企业 存货管理 内部控制 　　一、前言 　　企业日常经营活动中，持有的供出售用产成品和商品，处在生产中的半产品和生产与或劳务过程中所耗费的材料与物料等等，都属于企业的存货范畴。通常包含了企业的原材料、产成品、在产品、半成品以及商品和周转材料等【1】。企业代销代管以及委托加工等存货，虽然不是企业管理的范畴，但也应该纳入到企业的存货管理中去。 　　二、加强商业企业存货控制意义分析 　　存货是企业流动资产的一部分，在企业流动资产组合中占据了4 0% 到60% 的比重， 它的种类繁多，处理手续比较繁琐，而且占用了企业相当一部分的资金数额。而存货内部控制指的是，企业为了特定经营发展目标的实现，并且为了保障相关存货资料的准确性与可靠性，而采取了一系列的处理方法与程序总和。 　　企业存货的内部控制部门是企业内部控制工作中的重要部分，健全的内部控制与管理机制，有利于企业实现对存货的采购验收以及保管处置等环节的管理，同时有利于保障企业存货完整性，为企业顺利进行生产与经营活动提供重要的制度支持，从而提高企业的经济效益水平。 　　三、商业企业在存货控制工作中存在的问题分析 　　1.缺乏完善的内控控制机制 　　在商业企业的存货管理工作中，管理层缺乏对存货管理的正确认识与理解。要建立一个完善的内部控制管理体系，必须要得到企业管理层大力的支持。不过，当前我国企业管理者大多是只关注企业的经营利润层面，只注重提升企业的利润水平，对于企业存货管理工作却没有起到应有的重视。从而导致存货管理中内部控制工作的执行不到位。 　　此外，企业存货管理中，为了确保内部控制工作有效执行，必须加强企业相关审计监督力度。但是，当前我国商业企业在进行审计部门的设置上，存在许多问题，一方面没有保证审计部门的独立性，另一方面在实行审计监督工作中执行不力，从而导致审计部门的职能没有发挥应有的作用【2】。同时，在内部审计工作中，审计人员仍然停留在传统的记账算账和报账等基本职能之上，对于企业在财务方面的违规操作没有起到应有的监督和制约作用，从而制约了企业存货的内部控制工作正常运行。 　　2.实际存货管理环节上的问题分析 　　首先，在采购环节中，没有设立专门职能机构来全盘控制企业的采购活动，对于采购工作的运作缺乏应有的采购约束与控制标准。这表现为，在实际采购过程中，出现采购的单价和市场实际价格不相符合。采购员在进行采购报账时，采取跨月报账方式，导致一些采购单据不能及时入账整理。此外，供应商在管理送货单据时，也经常出现跨数月入账的情况。 这就导致了存货成本信息录入不够准确，从而无法对所购物资进行有效监督。 　　其次，在领用存货的过程中，存货被提或者被转移之后，没有及时反映到财务记录之中。虽然对企业库存进行了清点，但是很难准确判断企业存货的损耗数量以及损耗环节。一方面不利于企业真实资产损益的判定，另一方面严重影响企业的资金流动。 　　最后，在保管与清点环节中，也存在许多问题。在保管工作中，仓库的保管工作人员经常违反相关仓储管理的规章制度，从而难以保障存货的质量以及安全。在盘点与清查存货时，没有安排专人对存货进行定期或者不定期的清查盘点工作，也没有编制完善的盘点报告，因此，当存货管理出现问题时，很难及时判断问题产生的原因并寻求解决措施。 　　3.缺乏存货内部控制与管理的评价标准 　　在企业存货管理工作中，内部控制的评价标准缺失直接关系着内部控制的实施效果。但是，当前许多企业在进行存货的内部控制工作时，还是以传统的存货信息简单处理基础上，从而忽视了企业存货管理工作的绩效评价工作。实际上，不同企业需要有不同的存货管理方式，因此，也应该采取不同的内部控制方式。因此，需要建立一个合理的内部控制评价体系，以提高企业存货的内部控制管理水平。 　　四、加强商业企业存货管理工作的有效措施 　　1.明确职责分工 　　商业企业应当设置合理的机构以及人员配备，严格依据企业存货管理的业务流程进行。在进行存货管理时，充分了解存货管理相关业务性质以及业务内容，依据实际管理特点设置相应的管理机构模式。管理机构的设置要能够满足企业信息沟通的需要，方便企业相关信息的上传下达以及部门间的业务活动传递，从而为企业存货管理工作提供必备的信息支持。 　　此外，还需要以企业内部的组织结构以及存货业务特点作为依据，明确各存货管理部门的职责权限，并且对于组织运作流程作出相应的书面说明与规定，以避免出