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浅谈施工企业财务管理存在问题及改革设想 　　【摘 要】随着经营规模的扩大和市场的延伸，企业财务管理工作中也积累了一些问题和矛盾，本文以某施工企业为例，从企业财务管理工作的实际出发，揭示了实际工作中出现的问题，并对问题产生的原因进行了分析，提出几点完善改进施工企业财务管理的改革设想。 　　【关键字】施工企业；财务管理；问题；改革设想 　　该公司是一家具有市政公用工程施工总承包壹级、房屋建筑工程施工总承包壹级和矿山工程施工总承包壹级以及五个专业承包壹级资质，注册资本8000万元。公司下设7个职能部门，20个区域分公司（办事处）和土建、建筑装修装饰等六个专业分公司。 　　一、总结分析近几年财务工作中存在的问题及形成原因 　　（一）以“成本核算”为主，财务监控和管理的职能缺失。 　　目前，财务部门的工作主要涉及日常资金往来、内部银行、费用报账、成本核算、工程款结算、审计、统计、税务等，工作集中成本核算的账务处理上，财务监控以事后反映为主。对于财务预算、成本预测、事前（事中）资金流向控制、内部审计（稽核）、财务分析和决策等财务管理职能上重视程度不够，投入的力量也不足。 　　（二）项目资金的管理停留在“收取管理费”的核算上，配合财务能对项目资金起到监控作用的人员较少，存在较大的资金风险。 　　目前企业的主要赢利来源于承接项目收取的管理费，在财务核算上依据合同协议从项目收入中收取相应的管理费。在项目资金的支付上由项目承包单位自行负责。由于没有实现工程项目派驻人员的全覆盖，对承包单位资金支付的监督管理不够，项目资金支付的风险全在于承包单位的实力和道德水平，一旦出现工程款支付纠纷，最终的风险全部由企业来承担。 　　（三）项目决算审计执行力度不够，大量应收款给企业经营、财务造成潜在的风险。 　　目前，企业部门施工项目虽已完工验收，但由于决算资料、业主拖延等原因未办理完结决算审计的项目仍然较多，造成未结在外应收款的达超亿元之多，应收款未能有效的回收，存在坏账、潜亏的风险。而为了支持企业生产经营业务拓展，每年企业平均银行贷款5000万元，支付银行利息360万元左右，支付利息费用增加了企业的管理成本。 　　（四）管理成本较大，规模与效益不配比。 　　（五）财务人员业务技能、管理水平参差不齐，基层财务管理人员缺乏。 　　目前，该企业财务部共11人，其中：机关财务管理7人，外派会计4名。另外归口管理项目报账员4人。企业每年中标项目40个以上，规模的不断扩大与基层财务管理人员缺乏的矛盾不断突出。核算员每人需管理2-3个分支机构或项目部，对单个分支机构和项目部不能实行全过程的监控。项目报账员由于知识结构和业务能力不高，在项目上仅能做做银行流水账，不能很好的起到监控管理的作用。可以说，目前人员匹配和知识结构不能很好的适应企业财务管理的需要。 　　二、改革设想 　　以上几点只是笔者10年来在本职工作中对施工企业财务管理的一些体会，带着这些问题，就对施工企业财务管理工作如何有效开展，如何创新财务管理的新理念，提高财务管理的质量，防范财务风险，谈几点设想： 　　（一）转变财务工作模式，实现由“成本核算”逐步向“管理监控”转变。 　　总结近几年财务工作实际分析，财务工作基本围绕着事务性和成本核算方面，而在财务制度、人员结构、资金监控、成本控制、内控体系等方面投入力度不够。今后的工作应重点加强资金管理和成本控制。 　　1、强化资金集中管理，掌握资金流向。将财务关口前移至一线分支机构和项目部，所有资金收付纳入总企业财务统一集中核算，大力做好工程款支付稽核和内部审计，注重进度与资金总量、成本与资金流向性管理，动态掌握项目成本全貌，防范项目资金风险。 　　2、严格控制项目垫资款，做好应收款的回收和清理工作。在投标过程中需慎重选择投标项目，提高投标项目质量，尽量选择付款条件较好、盈利空间较大的施工项目，从而在源头上控制项目风险。如发生垫资款必须签订借款合同（经公证），完善担保、抵押等手续。垫资款的支付使用由财务部门直接监督支付，用于生产性支出，确保资金专款专用。同时，做好应收款清理回收，防范坏帐风险。按照“谁经办、谁负责、谁回收”的原则，建立应收款管理责任人制度，落实回收责任人，回收计划和回收责任，最大限度降低坏帐的发生。 　　3、严格管理成本控制，保障企业经济效益形成。 　　①制订部门预算和机关开支总预算，严格控制管理成本。通过历年财务数据的调查和分析，将费用开支进行具体的明细化，各部门制订部门开支预算方案，编制汇总审批后，制定机关年度开支成本预算方案，严格按照预算监督执行。 　　②掌控费用开支源头，明确部门经理负责制。严格执行总经理“一支笔”，重点抓好差旅费、招待费用等开支。明确部门经理负责制，部门经理作为部门费用开支的第一责任人，对费用开支的合理性、真实性负第一责任，需严