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高校内部控制制度建设问题和对策 　　[摘 要] 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一种强调以预防为主，通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率的现代财务管理制度。通过在实践中逐步产生、发展和完善，内部控制制度已经成为现代管理的重要手段，在新形势下，不断加强和完善高校内部控制制度，对于防范舞弊，减少经济损失，提高资金使用效益具有积极的意义。本文分析了高校内部控制制度建设存在的问题，并提出相应的对策。 　　[关键词] 高校；内部控制制度；对策 　　【中图分类号】 G647.5 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）06-079-2 　　近年来，一些高校违法腐败、“小金库”等现象屡禁不止，已引起社会的广泛关注。规范高校会计行为，建立健全内部会计控制制度，已经成为加强高校财务管理的一项紧迫任务。因此，加强和完善高校内部控制制度化管理十分必要。 　　一、高校内部控制制度存在的问题 　　随着教育体制改革的深入，多渠道筹资办学已成为高校发展的趋势。高校资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等方方面面。财务管理是高校管理工作的重中之重，如何多渠道筹措资金，合理有效使用资金，降低资金使用成本，发挥资金的使用价值，是高校发展过程中必须面临的问题，也是一个很难面对的问题。 　　从高校发展来看，要使大量资金筹集和使用健康有序地进行，加强内部会计控制制度建设，制定发展规划，建立民主决策和集体议事制度，是保证资金安全和有效运行的保证，也是提高财务管理水平，防范财务风险，适应高校长远可持续发展的战略选择。目前，高校内部控制制度主要存在的问题有： 　　（一）内控意识相对薄弱 　　目前由于高校的资金来源比较单一，资金去向相对固定，财务工作业务量较少，财务收支活动不多，经费预算有限，因此对内部控制普遍存在不重视的现象，认为只要把财政给的钱合法支出，明晰核算就够了，至于资金流向、支出结构是财政部门思考的问题，对内部控制制度的重要性认识不够到位，内控意识淡薄，财务管理仍较混乱，财务监督力度较弱，重学校事业发展，轻内部管理的现象比较普遍。尤其是“一把手”的内控意识淡薄，有的高校简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了，对建立内部控制缺乏积极性、主动性。 　　（二）内控制度实用性差，缺乏可操作性 　　部分高校由于主观上对内部控制制度重视不够，建立的制度未能结合学校的具体情况，仅以一般性的财经制度甚至工作经验代替内控制度，难以形成一个完整有效的内控制度体系，因而建立的所谓“内控制度”执行起来比较困难，起不到堵塞漏洞、防范资金风险的作用。甚至有的高校仅有几项制度，相互割裂、彼此分离，不能相互衔接、互为补充，难以形成一个完整有效的内控制度体系，所发挥的防范舞弊、规避风险的作用也微乎其微。 　　（三）会计基础工作薄弱，岗位控制分工不到位，财务和业务脱节，费用支出方面缺乏有效控制 　　在高校的实际财务工作中，存在会计人员综合素质不高，会计核算随意性较大，不符合制度要求，票据管理不到位等等情况。再者由于高校编制有限、人员紧张，岗位安排不到位，很多高校存在一人多岗，不相容职务一人兼职等岗位分工控制不到位，不合理兼岗的现象；财务部门平时只起到“核算”和“付款”作用，对高校业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致高校财务和业务办理脱节，从而无法对相关部门实施必要的管理和有效的内部监督；单位费用的支出特别是招待费、办公费、会议费、车辆运行费等方面普遍缺乏有效控制，专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。 　　（四）预算控制制度相对弱化，监督考核机制不到位 　　预算控制是内部控制的核心环节，随着部门预算改革的推进，高校的预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要是预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，预算支出不能逐笔进行核定，预算刚性不足，预算的计划性科学性不强，预算调整较为频繁，资金使用缺乏见性，削弱了预算的约束控制力。目前高校的内部审计机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够，在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况，甚至有些高校至今在内部审计方面还是空白一片，连内部审计机构都没有。同时，高校内部忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核、轻内部控制的现象。 　　在建立与完善社会主义市场经济体制过程中，由于体制、机制和环境等方面原因，出现了大量经济犯罪案件，其中不少案件与单位内部监督不力，控制和管理制度弱化紧密相关。《高等教育法》规定，高校要在校党委的领导下，实行校长负责制，而实际上许多高校出现了政出多门，财务管理条块分