一事一议项账务处理程序探析.docVIP

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一事一议项账务处理程序探析

一事一议项目账务处理程序探析   根据《村集体经济组织会计制度》和《福建省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理暂行办法》以及新的行政事业单位会计制度等有关会计制度规定,并结合本地实际,笔者对县乡两级专户及村账一事一议资金核算的账务处理进行探析。 中国论文网 /1/viewhtm  一、村账的账务处理   1.筹资筹劳   (1)根据一事一议筹资筹劳批准方案上的筹资筹劳金额   借:应收账款――筹资筹劳   贷:一事一议资金――筹资筹劳   (2)收到农民上缴的筹资筹劳款   借:现金或银行存款   贷:应收账款――筹资筹劳   2.筹资筹劳款缴乡镇一事一议资金专户   (1)上缴专户时   借:应收账款――一事一议资金   贷:银行存款   (2)收到专户回拨的一事一议资金   借:银行存款   贷:应收账款――一事一议资金   3.购入不需要安装的固定资产(买价+运费+税费+安装试调费等):   借:固定资产/一事一议/××   贷:银行存款(或库存现金――支付零星费用)   应付账款――××公司(未付余款)   其他应付款――××公司(质量保证金)   4.购入需要安装的固定资产或项目投资   (1)购入需要安装的固定资产   借:在建工程――××   (发票买价、运输装卸费、税费等)   贷:银行存款或库存现金(小额支付)   (2)支付安装费或平时按工程进度支付工程款   A:如果开具的是建筑安装工程完税发票,直接列   借:在建工程――××   贷:银行存款   B:如果开具收据以预付款形式支付工程进度款   借:应收账款或预付工程款/××   贷:银行存款   (3)购买工程所需材料(一般不作材料入库手续,根据合规票据)   借:在建工程――××   贷:银行存款或库存现金(小额)   (4)如果在发生筹资筹劳后仍有发生村民义务投劳业务的,按当地正常劳务价格标准作价金额   借;在建工程――××   贷:公积公益金   (5)项目完工验收后(附验收单和审定的决算书、合同等)   A:按进度开具工程完税发票并支付工程进度款的   借:在建工程―××(当期实际开具发票金额)   贷:银行存款或库存现金(少量)   (当期实际支付金额)   应付账款―××(决算价格扣除累计已经支付的金额和暂扣质量保证金后余额)   其他应付款―××   (决算价格的5―10%质量保证金)   B:以预付款(收据或借款单)形式支付工程进度款的   借:在建工程   ――××(审定金额全额开具发票金额)   贷:应收账款(或预付工程款)   ――××(累计已经支付)   银行存款(本期实际支付金额)   应付账款――××(决算价格扣除累计和本期已经支付的金额和应扣质量保证金后余额)   其他应付款   ――××(决算价格的5―10%质量保证金)   (6)结转在建工程(根据验收单和决算审定后的价格)   A:形成固定资产(或公共基础设施)   借:固定资产――一事一议――××   (或公共基础设施――一事一议――××)   贷:在建工程――××   B:不形成固定资产   借:其他支出或管理费用   贷:在建工程――××   5.收到财政奖补资金   借:银行存款   贷:一事一议资金――财政奖补   6.结转一事一议资金及有关配套资金   借:一事一议资金――筹资筹劳   一事一议资金――财政奖补   公积公益金(资产价值扣除筹资筹劳和奖补资金差额)   贷:公积公益金(资产价值)   公积公益金(资产价值少于筹资筹劳和奖补资金差额)   7.偿还项目债务   借:应付账款――××公司   贷:银行存款   8.支付质量保证金时   借:其他应付款――××公司   贷:银行存款   二、乡镇财政所一事一议专户   1.收到各村上缴的筹资筹劳款   借:银行存款   贷:一事一议资金――××村筹资筹劳款   (或其他应付款――××村筹资筹劳款)   2.退回筹资筹劳款   借:一事一议资金――××村筹资筹劳款   (或其他应付款――××村筹资筹劳款)   贷:银行存款   3.收到财政局拨各村一事一议财政奖补资金   借:银行存款   贷:一事一议资金――××村财政奖补资金   (或其他应付款――××村财政奖补资金)   4.下拨各村财政奖补资金   借:一事一议资金――××村财政奖补资金   (或其他应付款――××村筹资筹劳款)   贷:银行存款   三、县市财政局一事一议专户(执行行政单位会计制度)   (一)一事一议专项资金的核算   1.收到省级拨奖补资金   借:银行存款   贷:其他收入――项目经费   ―― 一事一议资金   2.收到本级配套奖补资金   借:银行存款   贷:财政补助收入   ―

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