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一事一议项账务处理程序探析
一事一议项目账务处理程序探析 根据《村集体经济组织会计制度》和《福建省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理暂行办法》以及新的行政事业单位会计制度等有关会计制度规定,并结合本地实际,笔者对县乡两级专户及村账一事一议资金核算的账务处理进行探析。 中国论文网 /1/viewhtm 一、村账的账务处理 1.筹资筹劳 (1)根据一事一议筹资筹劳批准方案上的筹资筹劳金额 借:应收账款――筹资筹劳 贷:一事一议资金――筹资筹劳 (2)收到农民上缴的筹资筹劳款 借:现金或银行存款 贷:应收账款――筹资筹劳 2.筹资筹劳款缴乡镇一事一议资金专户 (1)上缴专户时 借:应收账款――一事一议资金 贷:银行存款 (2)收到专户回拨的一事一议资金 借:银行存款 贷:应收账款――一事一议资金 3.购入不需要安装的固定资产(买价+运费+税费+安装试调费等): 借:固定资产/一事一议/×× 贷:银行存款(或库存现金――支付零星费用) 应付账款――××公司(未付余款) 其他应付款――××公司(质量保证金) 4.购入需要安装的固定资产或项目投资 (1)购入需要安装的固定资产 借:在建工程――×× (发票买价、运输装卸费、税费等) 贷:银行存款或库存现金(小额支付) (2)支付安装费或平时按工程进度支付工程款 A:如果开具的是建筑安装工程完税发票,直接列 借:在建工程――×× 贷:银行存款 B:如果开具收据以预付款形式支付工程进度款 借:应收账款或预付工程款/×× 贷:银行存款 (3)购买工程所需材料(一般不作材料入库手续,根据合规票据) 借:在建工程――×× 贷:银行存款或库存现金(小额) (4)如果在发生筹资筹劳后仍有发生村民义务投劳业务的,按当地正常劳务价格标准作价金额 借;在建工程――×× 贷:公积公益金 (5)项目完工验收后(附验收单和审定的决算书、合同等) A:按进度开具工程完税发票并支付工程进度款的 借:在建工程―××(当期实际开具发票金额) 贷:银行存款或库存现金(少量) (当期实际支付金额) 应付账款―××(决算价格扣除累计已经支付的金额和暂扣质量保证金后余额) 其他应付款―×× (决算价格的5―10%质量保证金) B:以预付款(收据或借款单)形式支付工程进度款的 借:在建工程 ――××(审定金额全额开具发票金额) 贷:应收账款(或预付工程款) ――××(累计已经支付) 银行存款(本期实际支付金额) 应付账款――××(决算价格扣除累计和本期已经支付的金额和应扣质量保证金后余额) 其他应付款 ――××(决算价格的5―10%质量保证金) (6)结转在建工程(根据验收单和决算审定后的价格) A:形成固定资产(或公共基础设施) 借:固定资产――一事一议――×× (或公共基础设施――一事一议――××) 贷:在建工程――×× B:不形成固定资产 借:其他支出或管理费用 贷:在建工程――×× 5.收到财政奖补资金 借:银行存款 贷:一事一议资金――财政奖补 6.结转一事一议资金及有关配套资金 借:一事一议资金――筹资筹劳 一事一议资金――财政奖补 公积公益金(资产价值扣除筹资筹劳和奖补资金差额) 贷:公积公益金(资产价值) 公积公益金(资产价值少于筹资筹劳和奖补资金差额) 7.偿还项目债务 借:应付账款――××公司 贷:银行存款 8.支付质量保证金时 借:其他应付款――××公司 贷:银行存款 二、乡镇财政所一事一议专户 1.收到各村上缴的筹资筹劳款 借:银行存款 贷:一事一议资金――××村筹资筹劳款 (或其他应付款――××村筹资筹劳款) 2.退回筹资筹劳款 借:一事一议资金――××村筹资筹劳款 (或其他应付款――××村筹资筹劳款) 贷:银行存款 3.收到财政局拨各村一事一议财政奖补资金 借:银行存款 贷:一事一议资金――××村财政奖补资金 (或其他应付款――××村财政奖补资金) 4.下拨各村财政奖补资金 借:一事一议资金――××村财政奖补资金 (或其他应付款――××村筹资筹劳款) 贷:银行存款 三、县市财政局一事一议专户(执行行政单位会计制度) (一)一事一议专项资金的核算 1.收到省级拨奖补资金 借:银行存款 贷:其他收入――项目经费 ―― 一事一议资金 2.收到本级配套奖补资金 借:银行存款 贷:财政补助收入 ―
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