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中央财政科技计划绩效审计研究 　　【摘要】为促进实施创新驱动发展战略，我国对现有中央财政科技计划资源进行了优化整合。本文简述了中央财政科技计划改革部署，分析了绩效评估和绩效审计的特点，在梳理英国、美国和澳大利亚等国绩效审计内容及特点基础上，指出开展科技计划绩效审计是必然趋势，结合我国科技发展现实和绩效审计“5E”标准，构建“C+5E”评价模式，提出了提高科技计划绩效审计质量的相关建议。 中国论文网 /1/viewhtm 　　【关键词】科技计划 绩效评估 绩效审计 评价模式 　　一、引言 　　为了贯彻落实国家中长期科技发展规划的任务与目标，我国对国民经济和国家安全具有重大意义的特定关键科学技术领域，实施了科技计划（专项、基金等）（以下简称科技计划）。这些科技计划的设立和实施，是我国在有中国特色自主创新道路上的政策取向、战略布局、发展重点以及科技创新规律特点等内容的战略部署。 　　新中国成立后和改革开放以来，我国相继设立了多项科技计划，包括基础研究计划（国家自然科学基金和国家重点基础研究发展计划，即973计划）、国家科技支撑计划、高技术研究发展计划（863计划）、科技基础条件平台建设、政策引导类计划等。近年来，国家财政科学技术支出呈现稳步增加趋势。据统计，2007―2013年年平均增长率达到19.39%；2013年国家财政科学技术支出为6 184.9亿元，比2007年增长了290%，其中，中央财政科技支出为2 728.5亿元，增长4.4%。事实证明，这些科技计划的实施，全面提升了我国科技创新整体实力。 　　随着科技发展的变化，上述科技计划与国家实施创新驱动发展战略的要求，出现了一定的不适应性。为了解决目前科技计划碎片化，科研项目取向聚焦不够等突出问题，2014年国务院先后印发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号，以下简称11号文）和《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》（国发〔2014〕64号，以下简称64号文），对中央财政科技计划和科研项目资金管理改革作出了全面部署。为积极稳妥推进科技计划改革顺利实施，64号文提出了三年改革过渡期具??方案，并对不同时期的进度和目标提出了明确要求。同时，为加强衔接改革前后有关资金管理政策，2015年财政部联合科技部印发了《关于中央财政科技计划管理改革过渡期资金管理有关问题的通知》（财教〔2015〕154号）。按照64号文的改革部署，政府部门在科技计划改革中实现了简政放权，并提出由专业机构具体管理项目。为了避免出现从“跑部门”到“跑机构”的异化问题，政府部门将通过加强对科技计划的实施绩效等组织评估评价和监督检查，以达到监督的目的。 　　绩效审计是有效使用稀缺资源和提高公共管理效率的重要途径，根据发达国家经验，对财政科技计划开展绩效审计是必然趋势。本文拟在64号文科技计划改革方案基础上，结合发达国家绩效审计经验，构建完善我国科技计划绩效审计框架体系，并提出促进科技计划绩效审计质量提高的相关建议。 　　二、中央财政科技计划改革与绩效评估 　　（一）中央财政科技计划改革概述 　　科技计划是政府支持科技创新活动的重要方式。为适应实施创新驱动发展战略的要求， 64号文全面部署优化整合已有中央各部门管理的科技计划具体方案，重新布局的科技计划包括：（1）国家自然科学基金；（2）国家科技重大专项；（3）国家重点研发计划；（4）技术创新引导专项（基金）；（5）基地和人才专项。 　　为了顺利推进科技计划改革，设置了三年的改革过渡期，即通过逐步推进的原则对已有的科技计划实施优化整合，到2017年，按照上述改革后的5类科技计划全面运行。 　　（二）利用绩效评估开展监督管理 　　科研计划实施优化整合后，政府部门将委托专业机构管理项目，这也是国际通行的做法。从性质上划分，这些专业机构可以分为：独立于政府部门；隶属于政府部门；社会化的非营利机构。为了有效保障专业机构管理科研计划的实施绩效，政府部门通过公开竞争等方式，择优委托第三方机构开展绩效评估，以此作为监管专业机构、评估项目承担单位的客观依据，从而避免政府部门在科研计划方面实施简政放权后出现新的“权力寻租”和“黑箱交易”。 　　三、绩效审计发展概述 　　（一）绩效评估与绩效审计 　　绩效是成果业绩、功能效应的综合体现。绩效审计与绩效评估两个概念既有联系又有区别，两者都是对政府管理行为成效和结果的一种反馈机制。绩效评估源于企业管理，一般是指采用一定的评价方法、量化指标及评价标准，对财政支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果??行科学、客观、公正地衡量比较和综合评估，使财政资金得到事前、事中和事后多方面的控制。国内外审计理论界对政府绩效审计尚未有统一定义。一般