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上市公司内部控制自我评价信息披露问题探讨 　　摘要：内部控制自我评价报告作为企业内部信息披露的主要形式，既能够帮助管理者提高内部控制意识，也能够向社会投资者提供真实有效的财务信息。 本文以2012年、2013年创业板电气机械及设备制造业的内部控制自我评价报告为研究对象，对该行业36家上市公司的内部控制信息披露情况进行分析，讨论其内控披露的现状，并提供改善上市公司内部控制信息披露问题的相关建议。 中国论文网 /1/viewhtm　　关键词：内部控制 电气机械及设备制造业 信息披露 　　一、研究背景 　　无论国内还是国外，上市公司的财务舞弊问题愈发明显，上市公司的内部控制问题也逐渐引起了公众的广泛关注。一些上市公司盲目追求自身利益，忽视了内部控制制度的设计与执行，未能有效及时的防范风险，从而造成巨大的经济损失，也造成了一定的社会危害。安然事件，世通事件等一系列案件的频发，给公众带来了严重的信任危机，也使得许多国家开始重视通过立法的方式来加强对于上市公司监管和控制。2002年，美国国会通过并颁布萨斯班法案，该法案404条款正式强制要求公司披露内部控制报告（含管理层内部控制自我评价报告及注册会计师内部控制鉴证报告），以提高会计报告的可靠性。2006年，沪深两大交易所分别发布了内部控制指引，要求上市公司披露内部控制自我评估报告和审计鉴证报告；2008年，财政部所发布的《企业内部控制基本规范》，要求上市公司聘请注册会计师对其内部控制有效性进行审计。从制度建设上来看，我国的内部控制建设确实取得了很大的进步，但上市公司实施披露的内容格式以及标准等具体情况仍有待检验。 　　本文以创业板电气机械及设备制造业的34家上市公司为样本，通过对2012、2013年公司出具的内部控制自我评价报告进行分析，探究企业内部控制信息披露中存在的问题和缺陷， 并提出合理建议，完善我国上市公司内部控制自我评价报告体制。 　　二、我国创业板电气机械及设备制造业信息披露状况 　　（一）我国电气机械及设备制造业的发展状况 　　电气机械及设备制造业是工业领域装备设备的提供者，其发展有着广阔的市场空间，是我国竞争最为激烈的行业之一， 2009年国际金融危机的爆发，使我国电气机械及设备制造业出口值同比下降15.4%，国际竞争力评价指数也略有下降。但从全球市场来看我国电气机械及设备制造业仍然处在领先地位，随着金融危机的平息，消费者信心逐渐回升，国家的政策扶持和企业自身的转型升级，将是中国电气机械及设备制造业保持全球地位的两大助力。 　　目前，我国在电气、设备等方面的出口量也由于形势大好而逐年增加，中国电气机械及设备制造业将迎来一个崭新的高度。从企业自身来看，应该明确所处行业的发展和竞争状况，增强自身的内部控制建设，对风险进行有效的评估和控制，以不断提高自身的竞争力。 　　（二）创业板电气机械及设备制造业内部控制信息披露的统计分析 　　1、内部控制评价披露总体情况 　　从上表所统计的数据所示，在电气机械及设备制造业的36家上市公司中，2012年披露内部控制评价报告的公司有33家，占样本总数的91.7%，2013年披露内部控制评价报告的公司达到35家，占样本总数的97.2%，这一比例说明了该行业的大部分上市公司都能够遵守国家的相关规定，对内部控制信息进行披露，可见我国内部控制信息的披露相较于以前得到了很大的改善，《内控指引》中的相关条例得到了有效的实施，总体表现良好。 　　2、报告披露的责任主体 　　内部控制信息责任主体的不同，说明了上市公司内部控制信息披露的自愿性，一般来讲，由董事会主导的内部控制自我评价报告有相对较高的可信度。根据表2的统计，样本中内部控制信息的责任主体部门分为公司董事会、管理层以及未明确披露主体三类，其中，有27家公司认定以董事会作为内部控制的责任主体，占样本总数的94.44%，有8家公司将管理层认定为内部控制的责任主体，占样本总数的2.78%，另外有1家公司为指明内部控制的责任主体，占比2.78%。 　　3、报告披露的格式 　　在所有的报告中，本文以报告结构中对内部控制工作的评价相关内容，即报告格式内容的不同，将报告的内部控制表述分为“简单披露”、“详细披露标准披露”、“详细披露非标准披露”三种格式，“详细披露标准披露”是指公司对内部控制完整的以五要素的描述来展开，对内部控制活动及其执行情况进行详细披露，“详细披露非标准披露”是指公司仅对五要素中几个方面进行了披露，但总体仍然不够明晰清楚，“简单披露”是指公司仅提及纳入评价范围的业务和事项，没有严格围绕内部控制五要素进行展开。结果如表3，其中，“详细披露标准披露”的公司有15家，占比41.7%，“详细披露费标准披露”的有8家，占比22.2%，另外则有13家公司仅简单提及纳入评价范围的业务及事