读懂增值税识别常见的误区.docVIP

读懂增值税识别常见的误区 　　读懂增值税识别常见的误区 当营业税即将挥手作别、增值税渐行渐近时，有必要读懂增值税，识别其常见误区： 　　误区一：增值税是按照增值额征税 　　【正解】 　　增值税是按照销售商品、提供劳务和服务的增值额征收流转税。从理论上讲，没有增值额就不征税。但是增值额很难准确计算。实务中，有两种征收方法，简易征收办法和一般计税办法： 　　征收方法 具体内容 　　简易征收办法【征税对象】 　　小规模纳税人和个人 　　从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额为50万元；其他纳税人，年应征增值税销售额标准为80万元；营改增前年应税服务销售额未超过500万元的纳税人等。 　　【计算公式】 　　小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率 　　销售额=含税销售额/(1+征收率) 　　征收率目前为3% 　　一般计税办法 　　【征税对象】 　　适用于一般纳税人，按当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 　　【计算公式】 　　一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额 　　销项税额：指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额，计算公式： 　　销项税额=不含税销售额X税率 　　不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 　　进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或者负担的增值税额。 　　【相关依据】 　　《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告》 　　《增值税暂行条例实施细则》 　　特殊货物销售，一般纳税人也可以选择按简易办法征税 　　误区二：同一纳税人征收增值税税率都是单一税率 　　【正解】 　　增值税率包括基准税率、低税率、征收率、0税率等。同一企业如果兼营不同税率产品及服务，需要分别核算，按不同税率计征。营改增全面推开后的税率及征收率如下表： 　　税 率 　　主要产品或服务项目 　　基准税率 　　17% 　　有形动产租赁，加工修理修配劳务，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17% 　　除下面的其他销售。 　　低税率 　　13% 　　1.粮食、食用植物油、农产品； 　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　3.图书、报纸、杂志； 　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　5.国务院规定的其他货物。 　　【相关依据】 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》 　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知财税》 　　《国家税务总局关于动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》 　　国家税务总局公告2016年第22号 　　国家税务总局公告2016年第10号 　　国家税务总局公告2016年第10号 　　国税函[2016]144号 财税[2016]9号 　　国税函[xx]1007号 财税[xx]171号 　　国税函[xx]770号 国税函[xx]676号 　　国税发[xx]83号 财税字[1995]52号 　　财税字[1994]60号 财税字[1994]26号 　　11% 　　交通运输业、邮政服务业、基础电信服务、建筑业、房地产业 　　财税[2016]106号 　　6% 　　其他服务业 　　征收率 　　5% 　　部分油气田企业；小规模纳税人、个人销售不动产 　　3% 　　增值税征收率为3% 　　销售旧货按3%减按2%征收。 　　可选择按征收率征收： 　　县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下的小型水力发电单位； 　　建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、商品混凝土； 　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 　　用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； 　　自来水。 　　暂按简易办法征收： 　　寄售商店代销寄售物品； 　　典当业销售死当物品； 　　属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。 　　自2016年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。 　　【主要依据】 　　《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》 　　《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》 　　《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》 　　《财政部、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》 　　零税率 　　0 　　出口货物劳务 　　境内单位和个