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小微企业税收优惠政策落实过程中存在问题与建议 　　摘 要：落实税收优惠政策是扶持小微企业健康发展的有效措施。本文结合近年来落实小微企业税收优惠政策实践过程中存在的问题，就如何更好地推进小微企业生存发展进行探讨。小微企业是我国国民经济发展的重要组成部分，是市场经济中最活跃的细胞。笔者根据工作实际，对落实小微企业税收优惠政策中存在的问题进行探讨。 　　关键词：小微企业;税收优惠;政策创新 　　国家工商总局2014年《全国小微企业发展报告》分析显示，截至2013年底，全国各类企业总数为1527.84万户。其中，小微企业1169.87万户，占企业总数的76.57%。若将4436.29万户个体工商户视作微型企业纳入统计，则小微企业在工商登记注册的市场主体中所占比重达到94.15%。在当前经济增速放缓，国际市场不明朗情况下，小微企业作为我国经济群体里最活跃的组成部分，是经济发展的潜在动力，支持小微企业发展壮大，对保持国民经济平稳较快发展具有战略意义。财政税收政策作为政府宏观调控重要工具之一，引领小微企业发展，体现国家经济结构调整战略，发挥重要作用。 　　一、现行小微企业主要税收优惠政策 　　1.企业所得税 　　根据企业所得税法，符合条件的小型微利企业，指年度应纳税所得额不超过30万元，工业企业从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万或其他企业年从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元的，减按20%的税率征收企业所得税。 　　财税〔2011〕117号，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税〔2014〕34号，从2014年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元扩大到低于10万元，政策执行期限延长至2016年 12 月 31 日。 　　2.流转税 　　财税〔2013〕52号，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。国家税务总局进一步明确以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。 　　财税〔2014〕 71号，从2014年10月1日起，按照规定免征增值税或营业税的标准，提升到月销售额或营业额不超过3万元。以季度为纳税期限相应提升到不超过9万元的。 　　3.个人所得税 　　财税〔2011〕62号，对个体工商户、个人独资企业企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一定位42000元/年（3500元/月）。 　　4.其他税费 　　（1）财税〔2011〕105号，2011 年 11 月 1 日至 2014 年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。 　　（2）财综〔2013〕102号，2013年8月1日起，对从事娱乐业的营业税纳税人中，月营业额不超过2万元的单位和个人，免征文化事业建设费。 　　（3）财税〔2011〕104号 2012年1月1日起，在小型微型企业领购发票时免收发票工本费。对小微企业管理类、登记类、证照类等行政事业性收费也已相应免征。 　　二、小微企业税收优惠政策执行过程中存在的问题 　　1.小微企业标准不一影响受益面 　　2011年7月，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合发文《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号），明确小微企业新标准是指从业人员、营业收入、资产总额在一定规模以下的小型企业和微型企业。如工业企业，微型企业为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，这与企业所得税法小型微利企业标准不一致。造成了观念冲突及部门利益冲突，这种冲突不仅会影响针对小微企业系统性政策的出台，也影响政府各部门合力的形成，还会使扶持小微企业仅成为一种宣传上的热点，而在实际执行中无法化为有效的行动。 　　2.税收优惠力度有限 　　目前我国针对小微企业的税收优惠政策纷杂，但是并没有从根本上给予有力的优惠。如企业所得税税法规定小型微利企业减按20%的优惠税率征收企业所得税，但小型微利企业的实际利润比较低，其税收优惠政策的效果不明显。目前小微企业所得税减免政策，对“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。 　　3.经营亏损的小微企业扶持政策有限 　　当前，小微企业面临融资困难、用工艰难、需求萎缩、负担沉重